Пожалуй, визит в любой государственный орган для большинства из нас ассоциируется с чем-то не слишком приятным. И налоговая в народном рейтинге нежелательных для посещения организаций наверняка входит в первую тройку.
Мы часто изо всех сил избегаем визита, откладываем его, а получив приглашение от налоговиков, начинаем терзаться сомнениями: нельзя ли его просто проигнорировать? Может быть, стоит забросить письмо в дальний ящик и забыть его, как страшный сон?
Бывают и обратные ситуации: мы идем в налоговую, чтобы разобраться с каким-то вопросом, хотя проблему вполне можно решить удаленно.
Одну ситуацию, когда без личного визита в налоговую не обойтись, мы разбирали выше – это получение сертификата усиленной квалифицированной электронной подписи для ИП.
Теперь пришло время разобраться с другими ситуациями, чтобы в конечном итоге сделать посещение налоговой максимально эффективным и безопасным.
1. Инициативный визит – это когда мы идем в инспекцию по собственному почину. Например, для того чтобы подать декларацию или заявление, подтвердить право на вычет или льготу, разобраться с возникшим недоразумением.
Главное, о чем надо при этом помнить: устные заверения и обещания «к делу не пришьешь». Позаботьтесь о том, чтобы у вас остались письменные, официальные доказательства действий и решений, которые были приняты по вашему вопросу.
Если подаете декларацию или заявление, сделайте копию документа и проследите, чтобы должностное лицо налогового органа поставило на нем отметку о принятии с указанием даты. Если документов несколько (например, вы подаете приложения к налоговой декларации), подготовьте в двух экземплярах опись с указанием наименования каждого документа, его даты и номера, а также общего количества листов. Назовите этот документ «Перечень подтверждающих документов к налоговой декларации по НДФЛ за год» и попросите инспектора поставить на вашем экземпляре отметку о принятии.
Ситуация из жизни.
Павел решил прекратить регистрацию в качестве ИП и принес в инспекцию соответствующее заявление. Копию документа он не сделал – просто отдал заявление и ушел. Спустя некоторое время он изрядно удивился, получив от налоговой требование об уплате обязательных страховых взносов. Павел вновь наведался в инспекцию, чтобы объяснить, что закрыл ИП. Инспектор пообещал разобраться, и Павел спокойно пошел домой. Спустя еще некоторое время Павел получил заявление налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании взносов. Оказалось, что инспекция потеряла заявление Павла, так что официально он оставался ИП на упрощенке, а значит, ему продолжали начисляться взносы. Поскольку Павлу не удалось доказать, что он подал заявления о прекращении регистрации в качестве ИП, ему пришлось подать заявление заново (теперь уже через личный кабинет налогоплательщика), погасив перед этим недоимку по взносам.
Не забывайте, что все упомянутые выше вопросы можно решить дистанционно, через личный кабинет налогоплательщика, в том числе получить разъяснения налоговиков.
2. Любезное приглашение. Иногда налоговый орган приглашает налогоплательщика в гости, но – не вполне официально. Такое приглашение может быть письменным или устным (в виде звонка по телефону).
Устные приглашения можно смело игнорировать. Что касается письменных, если в них нет ссылки на конкретную цель визита со ссылкой на статью Налогового кодекса (например, «допрос свидетеля» со ссылкой на статью 90 НК РФ или «для дачи пояснений» со ссылкой на подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ), такое приглашение вас тоже ни к чему не обязывает.
При этом далеко не всегда стоит игнорировать «необязательные» приглашения: своевременный визит в налоговую может предотвратить неприятности в будущем. Например, это касается ситуаций, когда какие-то ваши действия или события в вашей жизни вызвали подозрения инспекции, хотя вы знаете, что чисты перед законом. В этом случае прийти и объяснить ситуацию в порядке неформальной беседы может быть проще, чем потом оспаривать решение о привлечении к ответственности или другой официальный документ. Так же, как и вы, налоговый орган не заинтересован в лишних спорах. Если инспекторы поймут, что вы ничего не нарушили, на неформальной беседе все и закончится. Чтобы доказать свою правоту, уточните по телефону предмет беседы, посоветуйтесь с юристом, возьмите с собой имеющие отношение к делу документы.
Рисунок 9. Иногда визит в налоговую позволяет избежать проблем
Если же вы «за себя не отвечаете» и опасаетесь, что можете наговорить лишнего, лучше подождите официального приглашения, либо предложите дать необходимые пояснения в письменном виде.
3. Официальный вызов. Бывают приглашения, от которых нельзя отказаться. Речь идет о вызовах в налоговый орган:
• в качестве свидетеля, на допрос;
• для дачи пояснений.
В этом случае вызов в налоговый орган официально называется повесткой. Это предполагает, что в документе есть ссылка на статью 90 НК РФ. Обычно это означает, что инспектор хочет задать вопросы о деятельности какого-то другого лица, например, об организации, в которой человек работает, или о контрагентах, то есть об организациях, предпринимателях или физических лицах, с которыми у свидетеля были деловые отношения. При этом в повестке может быть указана причина вызова («по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «Елочка»), а может и не быть. В любом случае, если в документе прямо указано, что речь идет о вызове на допрос в качестве свидетеля, такой визит носит обязательный характер.
Что будет, если не явиться по повестке?
Штраф за неявку на допрос без уважительной причины составляет 1000 рублей. Имейте в виду, что налоговый орган может неоднократно предпринимать попытки вызвать одного и того же свидетеля на допрос. Основания для штрафа будут возникать всякий раз, когда человек уклоняется от явки. Также налоговый орган может изъявить желание допросить человека по месту его жительства, пребывания или работы. Уклониться от такой беседы будет сложно. На практике налоговики нередко проявляют рвение и приезжают к особо ценному свидетелю домой, в нерабочее время. При этом принудительному приводу для допроса в качестве свидетеля в налоговый орган вас подвергнуть не могут.
Можно ли отказаться отвечать на вопросы?
За необоснованный отказ от дачи показаний штраф составляет 3000 рублей. Обоснованно можно отказаться отвечать в следующих случаях:
• Со ссылкой на статью 51 Конституции РФ, если ответы на вопросы предполагают, что придется свидетельствовать против себя, своего супруга или близких родственников.
• Если вас расспрашивают об обстоятельствах, которые вы не вправе разглашать из-за профессиональной тайны. Речь идет о сведениях, которые стали известны вам как адвокату, аудитору, нотариусу, врачу или священнику на исповеди.
• Если вы не способны правильно воспринимать обстоятельства, о которых вас спрашивают, из-за физических или психических особенностей. Например, если слабовидящего человека спрашивают о чем-то, чего он не мог увидеть по объективным причинам.
Что будет, если соврать, давая показания в налоговой?
Штраф за ложные показания также составляет 3000 рублей. Уголовной ответственности за обман налоговой инспекции не предусмотрено. Такая ответственность может возникнуть лишь в суде.
Можно ли взять с собой юриста или другого сопровождающего?
Да, свидетель имеет право прийти с сопровождающим. Им может быть адвокат, юрист или любой другой человек. Федеральная налоговая служба при этом считает, что у свидетеля не может быть представителя, потому что на допросе он не имеет статуса налогоплательщика. Но это не ограничивает право сопровождающих присутствовать.
В любом случае не помешает оформить полномочия сопровождающего, например, с помощью ордера для адвоката или нотариальной доверенности для другого лица. При этом важно понимать, что сопровождающий не может отвечать на вопросы за свидетеля и тем более явиться на допрос вместо него. Но посоветоваться с сопровождающим можно. Это гарантирует каждому гражданину конституционное право на квалифицированную юридическую помощь. Сопровождающий может делать замечания, которые следует занести в протокол допроса.
Как отвечать на вопросы?
Самая распространенная ошибка свидетеля – рассказывать больше, чем ему фактически известно, и давать личные оценки. При ответах стоит придерживаться фактов, которые известны свидетелю непосредственно, не додумывать и не пересказывать с чужих слов. Совершенно нормально ответить, что вы не помните какие-то обстоятельства, даты или цифры. Это не то же самое, что уклоняться от показаний. Можно сослаться на то, что вам необходимо свериться с документами. Оптимальная тактика – отвечать лаконично и говорить только то, в чем вы уверены. «Нам не дано предугадать, как слово наше отзовется…» Свидетели часто удивляются, обнаружив, как их показания были интерпретированы, став в итоге причиной серьезных налоговых доначислений.
В ходе допроса обязательно оформляется протокол. Прочитайте его, проверьте, насколько точно отражены ваши ответы, и не стесняйтесь указывать на все неточности. Если в графе, где записан ответ на вопрос, осталось пустое место, поставьте в нем прочерк, чтобы никакие дополнительные сведения не могли появиться в протоколе позже.
Для дачи пояснений вызывают уведомлением, в котором содержится ссылка на подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ. Основное отличие пояснений от показаний заключается в том, что пояснения, как правило, запрашивают, чтобы уточнить что-то, что касается деятельности не других лиц, а самого вызываемого – в качестве налогоплательщика, должностного лица организации-налогоплательщика или налогового агента.
В уведомлении должно содержаться подробное описание вопроса, по которому налоговый орган хочет получить пояснения. Если его нет или описание слишком расплывчатое, стоит постараться заранее выяснить у инспектора предмет разговора. Кроме того, можно обжаловать недостаточно конкретное уведомление в вышестоящем налоговом органе.
При этом в уведомлении не может быть указаний на обязанность представить документы или письменные пояснения (для этого существует другая форма – требование, о котором мы поговорим в следующей главе), уточненную налоговую декларацию или совершить любые другие действия, кроме, собственно, дачи пояснений в устном виде.
Что будет, если не явиться в налоговый орган для дачи пояснений?
За это предусмотрен административный штраф, который составляет от 500 до 1000 рублей, либо, если вас вызвали как должностное лицо, – от 2000 до 4000 рублей.
Можно ли взять с собой представителя или отправить его вместо себя?
Поскольку для дачи пояснений приглашают налогоплательщика или налогового агента, его вполне может заменить представитель в лице адвоката, юриста, налогового консультанта или другого человека с доверенностью (доверенность от имени физического лица должна быть оформлена нотариально).
А протокол будет?
Если пояснения запрошены в рамках налоговой проверки, как и любое действие по осуществлению налогового контроля, этот процесс должен фиксироваться протоколом. В нем должны быть указаны все лица, присутствовавшие при даче пояснений, и зафиксированы все установленные обстоятельства, имеющие значение для дела. Все участники должны не только ознакомиться с итоговым протоколом, но и иметь возможность в письменном виде оставить свои замечания.
В целом, Минфин указывает, что протокол должен оформляться в любом случае. Но вне рамок проверки к нему нет таких жестких требований. Так или иначе, после дачи пояснений попросите протокол и внимательно ознакомьтесь с ним, оставив свои замечания в случае необходимости.
Завершая разговор о личных визитах в налоговые органы, помните: чаще всего посетить инспекцию по вызову – в интересах налогоплательщика. При этом избегайте как чрезмерной осторожности, так и абсолютной самоуверенности. Постарайтесь подготовиться к встрече с инспектором, заручившись мнением юриста и всеми необходимыми документами.
Про допрос свидетеля – статья 90 НК РФ.
Про право налоговиков вызывать для дачи пояснений – подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ.
Форма уведомления о вызове для дачи пояснений – Приложение 2 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.
Рекомендуемая форма вызова свидетеля на допрос – Письмо ФНС России от 15.01.2019 № ЕД-4-2/356@.
Ответственность свидетеля – статья 128 НК РФ.
Ответственность за отказ явиться для дачи пояснений – статья 19.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Про право свидетеля взять на допрос сопровождающего, но не представителя – Письма ФНС России от 30.10.2012 № АС-3-2/3920@, от 31.12.2013 № ЕД-4-2/23706@, от 17 августа 2020 г. № ЕА-4-15/13203@.
Про представительство в налоговых органах – статьи 26 и 29 НК РФ.
Требования к протоколам – статья 99 НК РФ.
Про оформление дачи пояснений – Письмо Минфина России от 12.11.2019 № 03-02-08/87183.