Для начинающего предпринимателя, который не предполагает нанимать много работников или вообще планирует работать сам, общество с ограниченной ответственностью, да и любое юридическое лицо – не самый очевидный выбор.
Причин тому несколько. Во-первых, сам процесс создания юридического лица, а тем более его ликвидации, сложнее и дороже, чем регистрация и прекращение работы в качестве ИП.
Во-вторых, ведение учета тоже несколько сложнее. Как минимум, помимо налоговых деклараций, надо раз в год сдавать еще и бухгалтерскую отчетность.
В-третьих, деньгами, заработанными ООО, нельзя распоряжаться так же просто, как доходами ИП, да и налоговая нагрузка на них при выводе средств в личное пользование получается выше.
В-четвертых, не все спецрежимы доступны для организаций. Например, они не могут платить налоги по патентной системе или налог на профессиональный доход.
Обо всем этом мы уже говорили в главе, посвященной индивидуальному предпринимательству.
Давайте еще раз взглянем на это, но уже с другой стороны – со стороны организации.
Самое главное, что надо понимать про юридическое лицо, – это другой субъект права по отношению к физическому лицу. Даже если у ООО один участник и он же директор, с юридической точки зрения это все равно другое лицо. В то же время ИП – это тот же самый человек, что и «просто физик», но с особым статусом.
Из этого обстоятельства вытекают преимущества ООО по сравнению с ИП. Предприниматель отвечает по обязательствам, возникающим из предпринимательской деятельности, всем своим имуществом, в том числе, например, личным автомобилем или шубой, и наоборот: предпринимательским имуществом – по личным долгам. А вот с ООО можно взыскать лишь то имущество, которым его наделил учредитель или которое ООО заработало в процессе деятельности.
Тем не менее, если вы хотите зарегистрировать ООО, чтобы защитить личное имущество, помните: в отдельных случаях можно обратить взыскание и на имущество участника организации. Для этого кредиторы должны обанкротить организацию и доказать, что именно действия участника привели к банкротству. Это не самая простая процедура, но на практике взыскать долги с учредителей удается не так уже редко, так что риск все-таки есть.
Директор организации тоже может оказаться ответственным за убытки, понесенные ООО. При этом требование о возмещении убытков предъявляет к директору само общество или его участники. Вы спросите: разве это страшно? Ведь если директор и есть участник (или один из них), значит, никто не предъявит ему такое требование? Это не совсем так. Не забывайте, если дело дошло до банкротства, функции исполнительного органа будет выполнять арбитражный управляющий. Он-то и сможет от имени общества предъявить иск к директору.
Что еще следует из отдельности ООО от его участника? Например, если человек ведет предпринимательскую деятельность сразу в двух государствах, как мы говорили в предыдущей главе, у него может возникнуть двойное налогообложение. Риск двойного налогообложения также есть, если человек зарегистрирован как ИП в России и при этом является налоговым резидентом другого государства. Избежать этого поможет регистрация юридического лица, ведь это самостоятельный субъект права. На налоги с его доходов не сможет претендовать другое государство, кроме того, в котором зарегистрирована и ведет свою деятельность организация.
Иногда, если налоговый резидент одного государства стал участником организации, зарегистрированной в другом государстве, она признается для него контролируемой иностранной компанией, за которую придется отчитываться и платить налоги по месту налогового резидентства. Но даже при этом двойного налогообложения, скорее всего, не возникнет, ведь налоги, уплаченные с доходов организации в государстве, где она зарегистрирована, можно будет зачесть в счет уплаты налога физического лица по месту его налогового резидентства. В любом случае, если вы являетесь налоговым резидентом одного государства и при этом участником организации, зарегистрированной в другом государстве, обязательно проконсультируйтесь о своих обязанностях с налоговым юристом.
Еще один немаловажный момент: ООО позволяет нескольким людям и даже организациям вести совместный бизнес, объединять свои капиталы и усилия, а в случае успеха – делить прибыль. Конечно, несколько предпринимателей для совместной деятельности могут заключить между собой договор простого товарищества, но это накладывает определенные ограничения на выбор системы налогообложения. Например, нельзя пользоваться упрощенкой с объектом налогообложения «доходы». А вот для ООО с несколькими участниками таких ограничений нет[41].
Иногда необходимость создать юридическое лицо связана с видом деятельности. Мы уже говорили о том, что ИП не вправе заниматься некоторыми видами деятельности. Дополнительные ограничения также могут возникнуть в связи с судимостью. Если она у человека есть, некоторые виды деятельности в качестве ИП ему будут недоступны (например, связанные с работой с детьми). А вот создать ООО, где с детьми будут работать другие сотрудники, вполне реально.
Чтобы понять, действуют ли подобные ограничения для вашего вида деятельности, придется почитать законы и другие нормативные акты, регулирующие конкретную деятельность. Далеко не для всех видов деятельности есть такие законы, а в сфере предпринимательства действует общий принцип «разрешено все, что не запрещено». Это значит, что, если нет нормы, ограничивающей ИП в работе с какими-либо товарами или услугами, вы вольны сами выбрать, в каком качестве работать – ИП или организации.
Еще одна причина создать юридическое лицо – анонимность. При желании каждый может узнать, кто является участником ООО, запросив выписку из Единого государственного реестра юридических лиц. Но тут мотивы, скорее, психологические: не все согласны, чтобы имя и фамилия собственника бизнеса были указаны в каждом документе, чеке и на вывеске.
Наконец, причиной для создания ООО может стать требование со стороны потенциальных клиентов. Бывает, что некоторые крупные организации крайне неохотно выбирают в качестве поставщиков и подрядчиков ИП. Так что еще одним доводом в пользу ООО является условная «солидность».
Решив создать для ведения своего малого бизнеса общество с ограниченной ответственностью, вы так же, как и для ИП, можете выбрать один из спецрежимов: упрощенку или АУСН. Патент и НПД, как вы уже знаете, для организаций недоступны. Возникает логичный вопрос: почему же тогда налоговая нагрузка для ООО всегда выше? Ответ довольно прост: за счет налога на доходы физического лица на распределяемую прибыль (дивиденды), которая, с точки зрения права, является доходом, отдельным от доходов ООО.
Даже единственный участник ООО, будучи по совместительству его директором, не может просто так взять и потратить средства, заработанные ООО, в личных целях. Если он сделает это, налоговый орган посчитает потраченные средства доходом физического лица и начислит на них НДФЛ.
Рисунок 6. Деньги ООО нельзя просто переложить в свой карман
Пример из жизни.
Директор ООО оплатил со счета организации путевку в СПА-отель для себя и своей семьи. Доказательств, что поездка как-то связана с деятельностью ООО, представить не удалось. В результате налоговая инспекция начислила на стоимость путевки НДФЛ и взыскала налог с директора и его супруги, а ООО получило начисления пени и штрафов за ненадлежащее исполнение обязанностей налогового агента.
Таким образом, средства ООО и личные расходы его участников, включая директора, смешивать не стоит. Чтобы ими пользоваться, необходимо перевести деньги на личный счет физического лица. Такой перевод можно обосновать одним из следующих способов:
• Это зарплата или вознаграждение за оказание услуг или выполнение работ. Помните, что на эту сумму придется начислить НДФЛ и страховые взносы.
• Это дивиденды. С них также будет удержан НДФЛ.
• Это заем. При предоставлении займа от ООО его участнику налоги начислять и платить не нужно[42], но предполагается, что заем обязательно будет возвращен в срок. Если этого не произойдет, либо срок, на который предоставляется заем, несоразмерно большой, налоговый орган может признать договор займа притворным, оценив переведенные средства как дивиденды.
Таким образом, к стандартной налоговой нагрузке по спецрежиму (или общей системе) для ООО добавляются налоги с доходов физического лица. В это время для ИП уплата налога по спецрежиму – это и есть налоги с его собственных доходов, так что дополнительно платить ничего не надо, а деньгами можно сразу распоряжаться в личных целях без ограничений.
При этом если предполагается, что ИП вправе с момента регистрации спокойно начать работать, участник ООО для этого должен быть оформлен как наемный сотрудник, которому должна начисляться зарплата не ниже минимальной. С этой зарплаты, в свою очередь, должны платиться налоги и взносы на обязательное социальное страхование. Так что, даже если прибыли от деятельности пока нет, а начинающий бизнесмен не планирует тратить средства в личных целях, без выплат дохода и соответствующих налогов ему не обойтись[43].
Итак, вполне может быть, что по какой-то причине для работы вам больше всего подходит юридическое лицо. В этом нет ничего страшного. Но, принимая окончательное решение, учитывайте все нюансы:
• сложные процедуры регистрации и ликвидации;
• бухгалтерский учет и отчетность;
• имущество и доходы организации – это не ваши личные средства, а при получении чего-то от «своего» ООО придется заплатить дополнительные налоги;
• чтобы действовать от имени ООО, придется быть его работником и начислять себе зарплату не ниже минимальной;
• может наступить ответственность участника и директора по долгам юридического лица.
Про ответственность участников по долгам ООО – статья 3 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Про ответственность директора за убытки, причиненные ООО, – статья 44 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Про создание и ликвидацию ООО – статьи 11, 12, 13 и 57 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».