Итак, НПД может платить и индивидуальный предприниматель. Для него все будет работать так же, как описано в главе про самозанятость. Он будет платить столько же налогов, тоже не будет обязан платить взносы, ему не нужна будет контрольно-кассовая техника. Вместе с тем на него будут распространяться те же ограничения: он не сможет привлекать наемных сотрудников, осуществлять виды деятельности, недоступные самозанятым, и превышать лимит по доходам. В чем же тогда разница между ИП и самозанятым?
Принципиальные отличия состоят в следующем:
• Если ИП утратит право на применение НПД, он может сразу перейти на упрощенную систему налогообложения, а с 2025 года – также на АУСН или патент. То есть, если вам в принципе подходит система налогообложения «налог на профессиональный доход», но вы опасаетесь, что можете превысить лимит по доходам, есть смысл регистрировать ИП и применять НПД в качестве предпринимателя.
• Зарегистрировать ИП или прекратить регистрацию в качестве ИП сложнее, чем стать самозанятым.
• Встречаются организации-заказчики, которые из-за своих предубеждений предпочитают сотрудничать только с предпринимателями.
Если же налог на профессиональный доход вам не подходит – например, ваши доходы слишком велики, – вам придется выбрать: стать ИП или создать организацию, юридическое лицо, чаще всего – общество с ограниченной ответственностью.
В чем разница между этими вариантами?
Как вы уже знаете, индивидуальный предприниматель – это не самостоятельный субъект права. Это то же самое физическое лицо, с фамилией, именем и отчеством, просто зарегистрированное в особом качестве, как ведущее предпринимательскую деятельность. У индивидуального предпринимателя тот же ИНН, что и у просто физического лица. Это значит, что это все тот же налогоплательщик.
С 1 января 2023 года налоги, связанные с предпринимательской деятельностью (кроме налога на профессиональный доход), отражаются на едином налоговом счете в «общем котле» с личными налогами физического лица.
Имущество индивидуального предпринимателя также никак не отделяется от имущества физического лица. Даже если что-то приобретено для предпринимательской деятельности, это считается собственностью человека, условного Иванова Ивана Ивановича. Это значит, что:
• Если предприниматель состоит в браке, имущество, приобретенное предпринимателем, будет совместной собственностью с супругом или супругой (если между ними нет брачного договора или нотариально заверенного соглашения о разделе имущества). В случае раздела имущества при разводе супруги могут претендовать в том числе на половину имущества, используемого, приобретенного или заработанного одним из них в рамках предпринимательской деятельности.
• Если у предпринимателя возникнут долги в связи с предпринимательской деятельностью, например по налогам или перед поставщиками и покупателями, он будет отвечать по этим долгам всем своим имуществом, включая личное.
Обратите внимание: совместная собственность не зависит от того, кто является титульным собственником, указанным в документах. Например, у жены индивидуального предпринимателя есть автомобиль. Несмотря на то что он записан на ее имя, на него все равно может быть обращено взыскание по долгам супруга-предпринимателя. Это значит, что автомобиль может быть продан с торгов, половина выручки будет передана жене, а за счет второй половины будут погашены долги мужа. Единственный способ защитить имущество в такой ситуации – это оформить нотариальное соглашение между супругами о том, что автомобиль является собственностью только жены. Причем сделать это нужно заранее – до возникновения долгов.
• То же самое работает и в обратную сторону. По личным долгам обоих супругов может быть обращено взыскание на имущество, которое используется или было приобретено в рамках предпринимательской деятельности.
Это то, что отличает индивидуальную предпринимательскую деятельность от работы через организацию, например, через хозяйственное общество. Имущество организации юридически отделено от имущества его участников. Впрочем, в определенных ситуациях по долгам организации тоже могут обратить взыскание на имущество участников и/или директора организации.
К слову, для самозанятого будет работать все то же самое, что и для предпринимателя, но мы с вами уже договорились, что рассматриваем ситуацию, когда самозанятость не подходит.
Какие еще отличительные особенности есть у ИП по сравнению с ООО или другим юридическим лицом?
• ИП может тратить все заработанные деньги как свои, уплатив с них налоги по выбранной системе налогообложения. Не надо ни начислять себе зарплату, ни распределять дивиденды, уплачивая с этого дополнительные налоги. Можно получить выручку от клиента и тут же по банковской карте, привязанной к предпринимательскому счету, оплатить продукты в магазине. Когда придет время платить предпринимательские налоги, можно пополнить предпринимательский счет личными деньгами и заплатить в бюджет. Все это следствие того же явления, о котором мы говорили выше: имущество и средства физического лица и индивидуального предпринимателя – одно и то же.
• ИП не может быть совместным бизнесом нескольких людей. Это всегда индивидуальная история. Можно объединиться для реализации конкретного проекта на основе, например, договора простого товарищества (совместной деятельности). Но у такого договора всегда есть конкретный предмет, а стороной договора, заключенного для ведения предпринимательской деятельности, могут быть только другой предприниматель или организация. Если вам важно, чтобы вся деятельность была общей с другим человеком или несколькими людьми, лучше создавать хозяйственное общество.
• ИП не обязан вести бухгалтерский учет – ему достаточно налогового. Организация же по умолчанию должна вести бухгалтерский учет, хотя субъекты малого предпринимательства и ведут его в упрощенном порядке.
• Некоторые виды деятельности для ИП недоступны. Например, ИП не могут производить лекарства или алкоголь, кроме слабоалкогольной продукции. Частное охранное агентство, банк или страховая компания могут быть только юридическим лицом. Соответствующие ограничения надо искать в законах и других нормативных актах, регулирующих определенные виды деятельности.
Итак, подводя промежуточный итог: каковы преимущества и недостатки ИП по сравнению с созданием организации?
Для регистрации ИП нужны только:
• паспорт;
• документы о временной регистрации по месту жительства (если постоянная регистрация отсутствует);
• заявление;
• деньги на оплату госпошлины.
Заявление можно заполнить онлайн в личном кабинете налогоплательщика (подробнее об этом в третьей части книги). Для заполнения заявления заранее определите коды видов деятельности, которым будете заниматься, по классификатору ОКВЭД.
Зарегистрировать ИП можно одним из следующих способов:
• Полностью удаленно: через госуслуги или специальный сервис на сайте ФНС. Для этого понадобится подтвержденная запись на госуслугах и квалифицированная электронная подпись (что это такое и как ее получить – читайте в третьей части книги). В этом случае даже не понадобится платить госпошлину.
• Подать заявление о регистрации в качестве ип через госуслуги с последующим личным посещением налогового органа для завершения процедуры регистрации. Этот вариант подойдет даже тем, у кого нет квалифицированной электронной подписи. После проверки заявления сервис предложит вам оплатить госпошлину, она составляет 800 рублей.
• Подать заявление лично в налоговый орган или через мфц. Для этого надо будет заранее подготовить и распечатать заявление и квитанцию об оплате госпошлины.
Во всех случаях регистрация займет не больше трех рабочих дней.
Что такое индивидуальная предпринимательская деятельность – статья 23 Гражданского кодекса РФ.
Имущественная ответственность гражданина – статья 24 Гражданского кодекса РФ.
О порядке регистрации ИП и прекращения такой регистрации – Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», глава VII.1.
Форма заявления о регистрации в качестве ИП – Приложение № 8 к Приказу ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@.
Про ведение учета – статья 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Коды видов деятельности – «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).
Размер госпошлины за регистрацию ИП – подпункт 6 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ.