Для начала замечу, что в Налоговом кодексе ничего не говорится о самозанятых и о том, как они платят налоги. Этот статус был введен в качестве эксперимента отдельным законом. Сначала пользоваться им можно было только в отдельных регионах, но сегодня самозанятым можно стать в любом регионе России.
Помимо российских граждан, в качестве самозанятых могут зарегистрироваться граждане Евразийского экономического союза: Беларуси, Казахстана, Армении и Кыргызстана. Также эта опция доступна для граждан Украины. Зарегистрировать самозанятость могут даже несовершеннолетние с 14 лет.
Самозанятость – это, по сути, форма ведения предпринимательской деятельности, но без регистрации в качестве предпринимателя. Чтобы стать самозанятым, достаточно подать заявление о применении налога на профессиональный доход (дальше для краткости будем называть его НПД). Этот налог заменяет собой налог на доходы физических лиц.
От имущественных налогов, о которых мы говорили в главе 12 первой части книги, статус самозанятого не избавляет. Их платить все равно придется, даже если вы используете свою квартиру, автомобиль или земельный участок для деятельности в качестве самозанятого.
НПД нельзя платить, если:
• доход поступает от того, кто был вашим работодателем в течение последних двух лет;
• вы используете труд наемных работников;
• сумма вашего дохода превышает 2 400 000 рублей в год;
• вы одновременно с работой в качестве самозанятого ведете предпринимательскую деятельность, с которой платите налог на доходы физических лиц или налог по упрощенной системе налогообложения.
Рисунок 5. У самозанятого не может быть наемных работников
Кроме того, есть ограничения по виду деятельности. Так, платить НПД нельзя, если:
• Вы перепродаете товары или имущественные права. Исключение составляет продажа товаров, которые использовались для личных нужд. Мы уже обсуждали пример с распродажей детских вещей или одежды. Если вы занимаетесь этим на регулярной основе и хотите оформить эту деятельность как самозанятость, подумайте о том, как вы будете доказывать, что все продаваемые товары вы приобретали и использовали для личных нужд. Например, в объявлениях о продаже можно указать, что ваши товары были в употреблении. Бывает, что продают вещи, которые не успели поносить, прямо с бирками. Если это разовая операция, деятельность можно никак не оформлять – она не предпринимательская. Но когда это происходит систематически, не стоит пытаться совершать такие сделки в качестве самозанятого.
Обратите внимание, что это ограничение относится только к покупным товарам. Продавать то, что вы изготовили сами, в качестве самозанятого можно.
• Вы продаете подакцизные товары или товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации. К подакцизным товарам относятся, например, этиловый спирт, спиртосодержащая продукция и алкогольные напитки, бензин и другие нефтепродукты, автомобили и мотоциклы. Обязательной маркировке могут подлежать некоторые виды ювелирных изделий. Кроме того, с недавних пор для многих категорий товаров введена система обязательной маркировки «Честный знак». К таким товарам относятся разные виды одежды, обувь, постельное и другое домашнее белье, некоторые продукты и еще много чего. Если вы продаете продукцию собственного производства, внимательно изучите, подлежит ли она обязательной маркировке. Если да – про самозанятость придется забыть.
• Вы добываете и/или продаете полезные ископаемые. Помните, что полезные ископаемые – это не только нефть, газ и драгоценные металлы, но и песок, глина, известняк, гранит и другие материалы.
• Работаете в качестве посредника: агента, комиссионера, поверенного. Посредник – это человек, который продает товары других лиц или не сам оказывает услуги, а сводит друг с другом исполнителя и заказчика. Также посредник – тот, кто представляет интересы других лиц по доверенности, например, при оформлении каких-либо документов.
• Осуществляете доставку товаров других продавцов и принимаете за них оплату. Исключение составляют ситуации, когда вы используете контрольно-кассовую технику, зарегистрированную на продавца товаров.
Теперь разберемся, какие виды деятельности, напротив, подходят для статуса самозанятого. Это репетиторство, консультационные услуги, ремонт бытовой техники, разработка дизайн-проектов и много чего еще. Самозанятость вполне подойдет писателям, художникам, музыкантам и другим представителям творческих профессий. Можно сказать, что все, что не подпадает под перечисленные выше ограничения, позволяет использовать режим самозанятого.
А можно ли совмещать самозанятость с работой в качестве наемного работника по трудовому договору? Можно, ведь это не предпринимательская деятельность, ее не запрещается осуществлять параллельно с самозанятостью. Также можно одновременно с деятельностью самозанятого работать по гражданско-правовому договору на своего бывшего работодателя и платить с доходов по такому договору НДФЛ. А вот работать на бывшего работодателя в течение двух лет после увольнения в качестве самозанятого, напротив, нельзя.
Итак, допустим, вы поняли, что никакие ограничения не препятствуют вам выбрать режим самозанятого. Давайте теперь определимся с налоговой нагрузкой.
Самозанятый платит со своих доходов, полученных в этом статусе, лишь один налог. Это налог на профессиональный доход, он же НПД, который равен:
• 4 % от суммы доходов, полученных от обычных «физиков»;
• 6 % от суммы доходов, полученных от организаций и ИП.
Под доходами понимается вся сумма выручки, без уменьшения ее на расходы.
Если вы работаете через посредника, например, через онлайн-платформу, и получаете деньги за вычетом агентского вознаграждения, доходы вы должны отражать с учетом этого вознаграждения. Вашим доходом в этом случае считается вся сумма, которую за ваши услуги или товары покупатель заплатил посреднику. А агентское вознаграждение – это просто ваши расходы, которые для целей исчисления НПД не учитываются.
Налог самозанятые должны платить каждый месяц. Не позднее 12 числа следующего месяца сумма налога отображается в приложении «Мой налог». До 28 числа нужно заплатить налог за предыдущий месяц. Если сумма налога за месяц меньше 100 рублей, ее платить не надо – она добавится к налогу следующего месяца. Чтобы максимально упростить себе жизнь и ничего не пропустить, можно дать поручение своему банку автоматически уплачивать с вашего счета исчисленный налог.
При этом в начале деятельности платить придется даже меньше, чем 4 % или 6 %, ведь для самозанятых предусмотрен налоговый вычет.
Каждый плательщик НПД имеет право уменьшить сумму налога на 10 000 рублей. Правда, не в год, а за весь период деятельности. При этом если налог платится по ставке 4 %, за счет вычета налог уменьшается на 1 % от дохода, а если по ставке 6 % – то на 2 %.
Пример.
Наталья начала работать репетитором по испанскому языку как самозанятая в феврале 2024 года. Ее доход за февраль составил 50 000 рублей. Это значит, что сумма налога по стандартной ставке для нее будет равна 50 000 * 4 % = 2000 рублей. Налоговый вычет при этом равен 50 000 * 1 % = 500 рублей. Итого Наталье за февраль нужно будет заплатить 1500 рублей налога, а неиспользованный остаток вычета в размере 9500 рублей перейдет для нее на следующий месяц.
В следующем месяце Наталья заключила контракт с организацией и вела курсы для ее сотрудников. За это она получила 80 000 рублей. К этим доходам уже придется применить ставку 6 %. За репетиторство для физических лиц она при этом получила еще 20 000 рублей. Сумма налога для нее в итоге будет равна 80 000 * 6 % + 20 000 * 4 % = 5600 рублей, а сумма вычета – 80 000 * 2 % + 20 000 * 1 % = 1800 рублей. Итого налог за март для Натальи составит 5600–1800 = 3800 рублей. Использованная сумма вычета = 500 + 1800 = 2300 рублей, а остаток вычета, который перейдет на следующий месяц = 10 000 – 3800 = 6200 рублей.
Один из плюсов самозанятости в том, что высчитывать налоги самостоятельно вам не придется. Все расчеты автоматически производит приложение «Мой налог». Но чтобы планировать свой бюджет, понимать порядок расчета налога, в каком бы статусе вы ни находились, все же полезно.
С налоговой нагрузкой тоже разобрались и решили – подходит. Какие действия надо совершить, чтобы начать работать?
Во-первых, хорошая новость: в налоговую ходить вам не придется. Все способы оформить самозанятость доступны в удаленном режиме. При этом вы можете стать самозанятым в России, даже если живете за границей.
1. Существует четыре способа оформить самозанятость:
2. Через портал «Госуслуги». Это можно сделать, если у вас есть подтвержденная учетная запись на этом портале. Все, что потребуется, это вбить в любой поисковик «зарегистрировать самозанятость госуслуги», в открывшемся списке выбрать ссылку на «Госуслуги», перейти по ней, авторизоваться и следовать инструкции.
3. Через мобильное приложение «Мой налог». Вам понадобится скачать приложение, загрузить в него скан паспорта и сделать селфи прямо в приложении. Паспорт можно не загружать, если авторизоваться в приложении через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru. Заявление о регистрации в качестве самозанятого приложение формирует и направляет в налоговый орган автоматически.
4. Через личный кабинет плательщика НПД на сайте ФНС. Речь идет не об обычном кабинете налогоплательщика, а о специальном сервисе на сайте lknpd.nalog.ru. Это то же самое приложение «Мой налог», но без необходимости устанавливать его на смартфон. Зарегистрироваться можно, указав ИНН или авторизовавшись через сервис «Госуслуги».
5. Через один из уполномоченных банков, которые предоставляют такие услуги. Это Сбербанк, Т-Банк, Альфа-Банк и многие другие. При этом у вас должен быть счет в выбранном банке. В будущем через него будут проходить все ваши транзакции в качестве самозанятого. Зарегистрироваться можно либо в отделении банка, либо на сайте банка, либо через его мобильное приложение.
Регистрация, как правило, происходит мгновенно. Но в некоторых случаях может занять несколько дней.
При регистрации необходимо указать место деятельности. Это может быть регион России, в котором живет и работает самозанятый, либо тот, в котором находятся основные его клиенты. Место деятельности можно менять, но не чаще раза в год.
Сразу после этого можно начинать работать.
В качестве самозанятого вы сможете принимать деньги либо простыми переводами на карту, либо наличными. Касса при этом не нужна. Главное – по каждой операции формировать чек и отправлять его покупателю. Чеки можно формировать в приложении «Мой налог», либо в личном кабинете плательщика НПД. Выбор способа оформления чека не зависит от того, как вы регистрировались. Вы можете чередовать эти способы, оформляя чек каждый раз там, где вам удобно.
Чек можно отправить клиенту через месенджер или по электронной почте, распечатать и отдать в бумажном виде в руки, либо клиент может считать QR-код чека своим смартфоном.
При оплате наличными чек нужно формировать в момент получения денег. Если же оплата поступила по безналу, сформировать чек можно не сразу, но не позднее девятого числа следующего месяца.
Приложение «Мой налог» позволяет также формировать счета для покупателей. Это бывает важно, если клиент – организация или ИП. Доход при этом возникает не в момент выставления счета, а после его оплаты.
Больше никаких налоговых обязательств у самозанятых нет. Учет доходов ведется автоматически, декларации и другую отчетность сдавать не надо, как и вносить страховые взносы. Красота, а не жизнь!
Если самозанятость надоела, сняться с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход тоже проще простого. Сделать это можно теми же способами, которые используются для регистрации.
Кроме того, снять самозанятого с учета может налоговый орган. Он проявит инициативу, если человек перестал соответствовать требованиям, предъявляемым к самозанятым. Чаще всего причиной служит превышение лимита годовых доходов, который составляет 2 400 000 рублей.
Что произойдет, если самозанятый превысит лимит и заработает за год больше этой суммы?
В тот день, когда плательщику НПД поступает доход, с учетом которого он выходит за пределы лимита в 2 400 000 рублей, он утрачивает право на применение налога на профессиональный доход. Это происходит автоматически. В приложении «Мой налог» и в личном кабинете налогоплательщика вам придет уведомление о снятии с учета в качестве плательщика НПД.
При этом с доходами, полученными до этой даты, ничего не произойдет. Налог на них будет считаться уплаченным правильно.
Если налогоплательщик, превысивший лимит в 2 400 000 рублей, не предпримет никаких активных действий и просто продолжит работать, его доходы будут облагаться НДФЛ.
При этом у налогоплательщика есть 20 календарных дней с даты снятия с учета, чтобы подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения (УСН) и платить с последующих доходов 6 % либо единого сельскохозяйственного налога[29]. С 2025 года также можно будет перейти на патент или АУСН.
Чтобы получить право применять УСН, АУСН или патент, надо быть индивидуальным предпринимателем. Если вы чувствуете, что приближаетесь к превышению, лучше зарегистрироваться в этом статусе заранее.
Если вы уже ИП, достаточно подать заявление о применении другой системы налогообложения. Про различные налоговые спецрежимы для ИП мы подробнее поговорим в третьей главе этой части книги.
Пример.
Доходы Натальи как самозанятой с 1 января по 11 октября 2024 года составили 2 200 000 рублей. 12 октября 2024 года Наталья получила доход в сумме 300 000 рублей, так что налоговая признала ее утратившей право на применение НПД. При этом из платежа, полученного 12 октября, 200 000 будут облагаться в рамках НПД, а еще 100 000 – НДФЛ или УСН. Правда, для этого Наталья должна успеть до 1 ноября зарегистрироваться как ИП и подать заявление о переходе на УСН. Если же Наталья не будет регистрироваться как ИП, то по доходам, облагаемым НДФЛ, надо будет подать годовую декларацию до 30 апреля 2025 года.
Со следующего года можно опять подать заявление о постановке на учет как плательщик НПД.
Интересный вопрос при этом: можно ли при превышении лимита до конца года продолжать продавать товары и услуги без регистрации в качестве ИП, уплачивая с этих доходов НДФЛ?
На мой взгляд, на регулярной основе, с большим количеством операций лучше так не делать. Это тянет на незаконное предпринимательство. Если лимит по доходу превышен задолго до конца года, и вы планируете продолжать свою деятельность, лучше зарегистрироваться в качестве ИП.
Если после утраты права на НПД вы в оставшуюся часть года стали предпринимателем и применяли УСН, не забудьте при повторном переходе на НПД в течение 30 дней отказаться от УСН либо прекратить регистрацию в качестве ИП, иначе постановка на учет как плательщика НПД будет аннулирована.
Если вы перестали быть самозанятым по собственной инициативе, можете вновь зарегистрироваться в любой момент. Главное, чтобы не было долгов по НПД, а также пеням и штрафам за предыдущий период работы. В противном случае в повторной регистрации вам откажут.
С 1 января 2023 года в России действует единый налоговый счет, на котором все налоги отражаются в общей сумме, по принципу «единого котла» (об этом мы поговорим в третьей части книги). НПД в этом общем котле не варится: расчеты по нему будут отражаться отдельно от всех остальных налогов, что тоже довольно удобно.
Итак, подводя промежуточные итоги: какие плюсы и минусы есть у самозанятости?
Если в вашей ситуации перечисленные минусы не имеют особого значения, статус самозанятого для вас – то, что доктор прописал. Регистрируйтесь и приступайте к работе.
Выбирая самозанятость, стоит также иметь в виду, что для человека, состоящего в браке, все заработанное им в качестве самозанятого, по умолчанию поступит в совместную собственность с супругом или супругой. Подробнее об этом поговорим в следующей главе.
К слову, индивидуальные предприниматели тоже вправе применять систему налогообложения в виде налога на профессиональный доход. Для них будут работать те же самые правила, кроме порядка регистрации и прекращения статуса. О предпринимателях мы подробнее поговорим в следующих главах.
Про статус самозанятого и налог на профессиональный доход – Федеральный закон от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход.
Подакцизные товары – статья 181 НК РФ.
О маркировке ювелирных изделий – Федеральный закон от 26.03.1998 № 41-ФЗ (ред. от 29.12.2022) «О драгоценных металлах и драгоценных камнях».
Товары, подлежащие обязательной маркировке, – Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р (ред. от 30.11.2022) «Об утверждении перечня отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации», Постановление Правительства РФ от 11.08.2016 № 787 (ред. от 06.04.2022) «Об утверждении Правил маркировки меховых изделий контрольными (идентификационными) знаками», Федеральный закон от 12.04.2010 № 61-ФЗ (ред. от 19.12.2022) «Об обращении лекарственных средств».
Про формирование счетов самозанятыми – письмо ФНС России от 13 января 2023 г. № ЗГ-3-20/319@.