Имущественные налоги – это налоги, которые платятся просто за факт владения имуществом. Обязанность их платить не зависит от того, пользуетесь вы имуществом или нет. Также она не зависит от гражданства и налогового резидентства. Если вам принадлежит налогооблагаемое имущество на территории России – платите налог. Исключения могут быть только в двух случаях:
• У вас есть право на льготу по конкретному налогу.
• Применяется спецрежим, предусматривающий освобождение от уплаты налога. Применение упрощенной или патентной системы налогообложения, а также единого сельскохозяйственного налога позволяет не платить налог на имущество физических лиц, если оно используется в деятельности, в которой и применяется соответствующий спецрежим.
Все имущественные налоги физические лица платят на основании налоговых уведомлений, которые им направляют налоговые органы. По этим налогам обычным людям не надо ни сдавать декларации, ни самостоятельно их считать. Достаточно вовремя заплатить сумму, указанную в уведомлении.
Именно поэтому большинство людей вообще не вникают в то, как считается, скажем, транспортный налог или налог на принадлежащую им квартиру. Конечно, до тех пор, пока не увидят, что в присланном им уведомлении указана давно проданная машина или еще какая-то явная нелепость. В такие моменты, как правило, приходит осознание того, что налоговые органы, оказывается, могут ошибаться. А может быть, у вас есть незамеченная налоговой инспекцией льгота, так что налог вам платить вообще не надо? Из этого следует простой вывод: нужно хотя бы на базовом уровне понимать, как рассчитываются имущественные налоги и какие льготы существуют, чтобы в случае чего своевременно заметить излишние начисления. Если вы обнаружите, что налоговый орган ошибся с расчетом, то можно подать заявление о перерасчете налога, в том числе за прошедшие периоды (начиная с 2022 года). Такое заявление можно подать не только непосредственно в налоговую, но и через МФЦ.
Какие же имущественные налоги платят физические лица? Их три:
1. Налог на имущество физических лиц. Им облагаются здания, строения, сооружения, помещения, квартиры, комнаты, машино-места, незавершенные строительством объекты и единые недвижимые комплексы. Проще говоря, любое недвижимое имущество, кроме земли и транспортных средств. (Транспортные средства тоже бывают недвижимостью, если это воздушные или водные суда.) Речь при этом идет только о недвижимом имуществе, расположенном в России. За недвижимость в других государствах налоги придется платить по законам тех территорий, где эта недвижимость находится.
2. Транспортный налог. Им облагаются транспортные средства, принадлежащие физическим лицам, но только в том случае, если они зарегистрированы как транспортные средства в соответствии с российским законодательством. Например, велосипед, хоть и транспортное средство, но нигде не регистрируется, а значит, налог платить с него не надо. Электросамокат – тоже, во всяком случае, пока. А вот мотоцикл – уже объект налогообложения. Если транспортное средство зарегистрировано в каком-то другом государстве, не в России, то и транспортный налог здесь платить не придется.
3. Земельный налог. Этот налог платится с земельных участков, расположенных в России. Особенность в том, что, для того чтобы стать налогоплательщиком, необязательно быть именно собственником земельного участка. Достаточно владеть им на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Тем, кто арендует землю или у кого она находится в безвозмездном пользовании, платить земельный налог не надо.
Прежде чем начать разбираться с конкретными налогами, сделаем еще одно важное замечание. Если НДФЛ, о котором мы говорили до сих пор, – это федеральный налог, то есть вся информация о нем есть в Налоговом кодексе, то имущественные налоги имеют другой статус. Так, транспортный налог – налог региональный, а налог на имущество физических лиц и земельный налог – местные. Что это означает? Конкретные особенности этих налогов, такие, как ставки, льготы, порядок и сроки уплаты налога, устанавливаются либо законом субъекта Федерации (для региональных налогов), либо законом органа местного самоуправления (города, района, другого муниципального образования). Важно, что такие региональные и местные законы не могут противоречить Налоговому кодексу РФ.
В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, хоть это и субъекты Федерации, никаких отдельных налоговых законов по районам нет: все законы, в том числе по местным налогам, принимаются на общегородском уровне. Иначе говоря, нет никакого закона о налоге на имущество физических лиц Бабушкинского района или Северо-Восточного округа Москвы – есть только закон города Москвы.
В одной книге невозможно описать или хотя бы перечислить все региональные и местные законы, которые касаются имущественных налогов. Чтобы разобраться во всех вопросах досконально, вам потребуется самостоятельно найти нужные законы и прочитать их – я могу только дать вам подсказки, на какую информацию в этих законах обратить внимание.
Проще всего найти и познакомиться с текстами региональных и местных законов на сайтах законодательных собраний региона или муниципального образования, где находится (зарегистрировано) ваше имущество. Можно забить в поисковик, например, «закон Забайкальского края о транспортном налоге». Выбирая источники, пользуйтесь результатами с официальных сайтов госорганов, иначе можно наткнуться на устаревшую версию.
Региональные налоговые законы есть и на сайте Федеральной налоговой службы. Также на сайте ФНС можно найти справочную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам по всем территориям, входящим в состав Российской Федерации.
Далее рассмотрим особенности разных имущественных налогов.
Обязанность платить этот налог появляется у человека с момента, когда в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) зарегистрировано его право собственности на недвижимый объект. Если объект в совместной собственности супругов, но в ЕГРН указан только один из них, именно он и будет налогоплательщиком.
Как было сказано выше, недостроенные объекты тоже облагаются налогом, но только в том случае, если ваше право на объект официально зарегистрировано.
Пример.
Михаил купил земельный участок и начал строить дом. В период строительства ему не надо платить налог на имущество за строящийся объект. Но Михаил передумал достраивать дом и продал недостроенный объект Марии. Поскольку право Марии на незавершенный объект регистрируется, ей с момента покупки придется платить налог.
Налог на имущество считается исходя из кадастровой стоимости объекта, которая указана в ЕГРН. При этом рыночная цена недвижимости или сумма затрат на ее строительство значения не имеют.
Иногда кадастровая стоимость объектов пересматривается. В общем случае для целей налогообложения надо учитывать ту кадастровую стоимость, которая указана в ЕГРН по состоянию на 1 января того года, за который рассчитывается налог. Иначе говоря, чтобы проверить, правильно ли определена налоговая база по объекту недвижимости за 2022 год, нужно узнать, какая кадастровая стоимость была установлена для него по состоянию на 1 января 2022 года.
При расчете налога за 2023 год учитывается кадастровая стоимость, установленная на 1 января 2022 года, если после указанной даты она выросла. Единственное исключение: если кадастровая стоимость изменилась в связи с тем, что изменились характеристики объекта, например, увеличилась его площадь.
Как узнать кадастровую стоимость принадлежащего вам объекта? Эту информацию можно найти на сайте Росреестра или запросив выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта. Такую выписку можно бесплатно получить в МФЦ. Чтобы узнать кадастровую стоимость, достаточно указать кадастровый номер или адрес объекта. Кадастровый номер указывается в документе, подтверждающем право собственности на объект (свидетельство о праве собственности или выписка из ЕГРН).
Если кадастровая стоимость объекта кажется вам очевидно завышенной, например, вы купили квартиру на свободном рынке за 8 000 000 рублей, а в реестре указано, что кадастровая стоимость составляет 10 000 000 рублей, есть смысл обратиться к независимому оценщику и установить рыночную стоимость купленного объекта. Если оценщик подтвердит, что рыночная стоимость действительно ниже кадастровой, кадастровую стоимость можно будет оспорить. Это лучше всего сделать, обратившись к специалисту по пересмотру кадастровой стоимости. В результате вы сможете сэкономить на налоге на имущество, причем иногда очень существенно.
В налоговом уведомлении указывается не полная кадастровая стоимость объекта, а сумма, уменьшенная на вычеты. Вычеты – это квадратные метры, которые не облагаются налогом. По Налоговому кодексу такие вычеты (необлагаемая площадь) предусмотрены для:
1) квартиры или части жилого дома – 20 квадратных метров;
2) комнаты или части квартиры – 10 квадратных метров;
3) жилого дома[27] – 50 квадратных метров.
Для многодетных родителей (три ребенка или больше) есть дополнительные вычеты:
1) для квартир и комнат – 5 квадратных метров;
2) для жилых домов – 7 квадратных метров.
Этот дополнительный вычет применяется обоими родителями, но только по одному объекту недвижимости каждого вида. Если в собственности есть квартира и дом, вычетом можно воспользоваться по каждому из объектов, потому что они относятся к разным видам недвижимости.
Чтобы посчитать кадастровую стоимость объекта (после уменьшения на вычеты), необходимо определить кадастровую стоимость одного квадратного метра. Кадастровая стоимость одного квадратного метра равна общей кадастровой стоимости квартиры, поделенной на общую площадь квартиры.
Налоговый орган обязан рассчитать налог с учетом вычетов самостоятельно. Но если этого по каким-то причинам не происходит или вы хотите поменять объект, в отношении которого применяется вычет для многодетных, подайте заявление в налоговый орган, указав объект, к которому хотите применить вычет.
Пример.
У супругов Елены и Ивана в совместной собственности есть квартира площадью 75 квадратных метров. Ее кадастровая стоимость составляет 4 869 133 рубля, а следовательно, стоимость одного квадратного метра – 64 921,77 рублей. У Елены и Ивана трое несовершеннолетних детей. Это значит, что облагаться налогом будут не все 75 квадратных метров, а почти вдвое меньше:
20 квадратных метров + 15 квадратных метров (по 5 квадратных метров на каждого ребенка) = 35 квадратных метров.
Этот расчет показывает, что облагаться налогом будут 40 квадратных метров из 75. Налоговая база по квартире составит 64 921,77 рублей * 40 квадратных метров = 2 596 870,8 рублей. Налог будет равен: 0,1 % * 2 596 870,8 рублей = 2 596,87 рублей, и каждый из супругов заплатит половину этой суммы.
По условиям предоставления вычета количество квадратных метров может оказаться больше общей площади объекта. В этом случае налоговая база по вашей недвижимости будет равна нулю, так что налог платить за нее вовсе не придется. А вот для недостроенных объектов никаких вычетов, напротив, не предусмотрено.
Как видно из расчета выше, получившаяся после вычетов налоговая база умножается на налоговую ставку. Важно знать, какая ставка действует в вашем регионе или населенном пункте. То же касается размеров вычетов: они могут быть увеличены по сравнению с теми, которые указаны выше, законом муниципального образования, в котором объект недвижимости располагается.
Например, Налоговый кодекс устанавливает ставку в размере 0,1 % для жилых объектов или недостроенных домов, которые станут жилыми, когда вырастут, то есть достроятся. Но органы местного самоуправления могут увеличить или уменьшить размер ставки – правда, не больше, чем в три раза. При этом могут устанавливаться разные ставки в зависимости от стоимости имущества, вида объекта или места его расположения. Например, в Москве для квартир и жилых домов стоимостью от 10 000 000 до 20 000 000 рублей ставка налога составит 0,15 %, а для более дорогих объектов – еще больше.
Если квартира или другой объект были в вашей собственности меньше года, налог уплачивается пропорционально коэффициенту периода владения (КПВ). Для этого посчитайте, сколько полных месяцев вы владели квартирой в течение года, за который считается налог. Если квартира принадлежала вам весь год, коэффициент будет равен единице. Если вы купили квартиру до 15 числа месяца (включительно) или продали ее после 15 числа, такой месяц считается за целый. Например, если дата покупки – 20 марта, а продажи – 20 декабря того же года, март учитываться не будет, а декабрь – уже да. Получается, что вы владели квартирой девять месяцев в году, так что КПВ равен 9/12 = 0,75. Именно на этот коэффициент следует умножить сумму налога.
Наконец, проверьте, нет ли у вас права на льготу по налогу. Некоторые льготы указаны в Налоговом кодексе, другие – в текстах местных законов.
Например, пенсионеры и инвалиды I и II групп вправе налог не платить. Также не надо его платить с хозяйственных строений площадью не больше 50 квадратных метров, расположенных на придомовых или дачных участках.
При этом льготы предоставляются только в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика. Так, если у пенсионера в собственности две квартиры и гараж, он имеет право не платить налог с одной из квартир по своему выбору и гаража.
Чтобы реализовать право на освобождение от налога, можно подать в налоговый орган соответствующее заявление, указав объект, к которому вы хотите применить льготу. Подать такое уведомление следует до 31 декабря года, начиная с которого применяется льгота. Сделать это можно через МФЦ или через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы.
Как и в случае с налоговыми вычетами, налоговый орган обязан применять льготы самостоятельно, на основании имеющихся у него сведений, то есть без заявления налогоплательщика. Он по умолчанию должен применить льготу к тому объекту, сумма налога по которому наибольшая. Но, как вы уже знаете, даже налоговики ошибаются. Не говоря о том, что далеко не всегда они своевременно получают информацию от других госорганов. Так что этот вопрос лучше держать под контролем, не стесняясь проявлять инициативу: спасение денег льготников – дело самих льготников.
Схема 4 поможет вам не упустить ничего важного при проверке, правильно ли налоговая инспекция рассчитала для вас налог на имущество.
Схема 4. Алгоритм проверки налога на имущество
Шаг 1. Проверка объекта. Убедитесь, что налог посчитан за объект недвижимости, который действительно принадлежал вам на праве собственности в том году, за который начислен налог.
↓
Шаг 2. Проверка льгот. Проверьте по статье 407 НК РФ и по местному закону (по месту нахождения имущества), нет ли у вас права на льготу по объекту. Если есть, а налог все равно начислен, подайте в налоговую соответствующее заявление.
↓
Шаг 3. Проверка кадастровой стоимости. Уточните на сайте Росреестра, какая кадастровая стоимость была установлена для вашего объекта на 1 января года, за который начислен налог (для 2023 года – на 1 января 2022 года).
↓
Шаг 4. Определение количества метров для вычета. Изучите статью 403 НК РФ и местный закон, чтобы определить, на какое количество квадратных метров налогового вычета вы имеете право.
↓
Шаг 5. Определение налоговой базы. Разделите кадастровую стоимость квартиры на ее площадь. Получившуюся стоимость 1 квадратного метра умножьте на площадь квартиры, уменьшенную на метры, предусмотренные вычетом.
↓
Шаг 6. Определение суммы налога в целом по квартире. Изучите местный закон, чтобы узнать, какая ставка применяется к вашему объекту, а затем умножьте на нее налоговую базу.
↓
Шаг 7. Определение суммы налога. Умножьте сумму налога по квартире на вашу долю в праве собственности, а затем на коэффициент периода владения (отношение количества полных месяцев владения квартирой к общему числу месяцев в году – 12).
↓
Параметры, важные для расчета налога (например, доля в праве собственности, характеристики объекта или право на льготу), могут измениться в течение года. В этом случае для каждого периода, в течение которого параметры были неизменны, налог считается отдельно, пропорционально его продолжительности. Периоды при этом считаются в полных месяцах. Так, если изменение произошло до 15 числа (включительно), налог за этот месяц считается с учетом изменения, а если после – без. Например, если право на льготу возникло 16 января, налог за январь считается так, будто никакой льготы нет.
Переход на уплату налога на имущество по кадастровой стоимости в некоторых регионах произошел относительно недавно – в 2020 или 2021 году. До этого для расчета применялась инвентаризационная стоимость, которая была заметно ниже кадастровой. В связи с этим важно знать, что в первые три года после перехода на уплату налога с кадастровой стоимости действуют понижающие коэффициенты: 0,2 – в первый год, 0,4 – во второй и 0,6 – в третий.
После того как переходный период заканчивается, налог на имущество платится без понижающих коэффициентов, но при этом не может увеличиться больше, чем на 10 % в год. Это правило применяется начиная с 2022 года. Если принадлежащее вам имущество никак не изменилось ни по составу, ни по характеристикам, а налог резко вырос, это повод разобраться – вероятно, налоговая допустила ошибку.
Этот налог платят все те, на чье имя зарегистрированы транспортные средства. Если, например, вы купили автомобиль, но не поставили его на учет, налог платить не придется. При продаже автомобиля без снятия его с учета налог будет начисляться прежнему собственнику, пока новый владелец не зарегистрирует его в ГИБДД на себя.
При этом есть виды транспортных средств, которые налогом не облагаются, независимо от факта регистрации – например, легковые автомобили, которые специально оборудованы для использования инвалидами, или автомобили мощностью до 100 лошадиных сил, полученные через органы соцзащиты. Также не надо платить налог с весельных и моторных лодок не мощнее 5 лошадиных сил. Полный перечень необлагаемых транспортных средств можно посмотреть в Налоговом кодексе.
Для транспортных средств с двигателем налог считается исходя из количества лошадиных сил. Исключение составляют буксируемые водные средства и воздушные транспортные средства с реактивным двигателем. Ставки налога устанавливаются региональными законами. Чем мощнее двигатель, тем выше ставка. Ставки также могут зависеть от года выпуска или экологического класса автомобиля. Если они не установлены региональным законом, налог платится по ставкам, указанным в Налоговом кодексе.
Посчитать транспортный налог просто: для каждого транспортного средства надо умножить мощность двигателя в лошадиных силах на ставку налога. Получившаяся сумма для некоторых видов транспортных средств умножается на три. Это касается:
1. Легковых автомобилей средней стоимостью от 10 000 000 до 15 000 000 рублей включительно, с года выпуска которых прошло не больше 10 лет.
2. Легковых автомобилей средней стоимостью от 15 000 000 рублей, с года выпуска которых прошло не больше 20 лет.
До 2023 года действовали повышающие коэффициенты для менее дорогих транспортных средств: 1,1 – для автомобилей не старше трех лет стоимостью от 3 000 000 до 5 000 000 рублей и 2 – для автомобилей не старше пяти лет стоимостью от 5 000 000 до 10 000 000 рублей.
Перечни легковых автомобилей, средняя стоимость которых превышает установленные значения, ежегодно публикуются на сайте Минпромторга.
По транспортному налогу все льготы устанавливаются только региональными законами – в Налоговом кодексе никаких льгот не предусмотрено.
Налоговые органы обязаны сами считать налог с учетом льгот, но, как и в случае с налогом на имущество, не исключены ошибки. Не забывайте самостоятельно проверять, есть ли у вас право на льготу, и, если есть, подайте заявление через личный кабинет налогоплательщика или в отделении МФЦ.
Например, во многих регионах от уплаты транспортного налога частично или полностью освобождаются многодетные семьи. При этом предоставление льготы может зависеть от мощности или стоимости транспортного средства либо от дохода семьи. Обратите внимание, что статус многодетной семьи в разных регионах тоже определяется по-разному.
Если автомобиль ставили на учет или снимали с учета в течение года, как и в случае с налогом на имущество, транспортный налог платится пропорционально количеству полных месяцев, когда автомобиль был зарегистрирован на налогоплательщика, в общем числе месяцев в году. Этот коэффициент считается так же, как и для налога на имущество.
Особый случай – если автомобиль уничтожен в результате аварии или по какой-то другой причине. С момента гибели транспортного средства налог платить не надо. Главное – написать в налоговую инспекцию заявление о гибели транспортного средства, желательно приложив к нему подтверждающие документы. Это может быть экспертное заключение о том, что транспортное средство не подлежит восстановлению, или документы от страховой компании о выплате в связи с гибелью транспортного средства.
Земельный налог должны платить все, кто владеет земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
Прочие пользователи, в том числе арендаторы, налог платить не должны.
Возможно, вы слышали о том, что земля, на которой стоит многоквартирный дом, принадлежит владельцам квартир в этом доме. Но пусть вас это не пугает: земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, объектом налогообложения не являются.
Как и налог на имущество, земельный налог считается от кадастровой стоимости, определенной на 1 января года, за который он начисляется. Так же, как и с кадастровой стоимостью квартир, домов и других строений, кадастровую стоимость земельного участка можно оспорить, если она не соответствует рыночной.
При этом так же, как для налога на имущество, есть исключение для 2023 года: если кадастровая стоимость выросла по сравнению с 2022 годом, для расчета налога принимается кадастровая стоимость на 1 января 2022-го, кроме случаев, когда увеличение кадастровой стоимости связано с изменением характеристик участка.
Для участков, которые находятся в общей собственности, налог так же, как и налог на имущество, считается с учетом доли в праве собственности. Таким же образом учитывается и фактический период владения земельным участком в течение года.
Налоговый кодекс предусматривает, что для некоторых категорий граждан налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 квадратных метров земельного участка. Полный список тех, кто имеет право на этот вычет, есть в Налоговом кодексе. Например, право на вычет имеют пенсионеры или семьи, в которых три и больше несовершеннолетних ребенка.
Вычетом можно воспользоваться только по одному земельному участку. Например, если у супругов в собственности есть два земельных участка – 60 и 100 квадратных метров – они могут выбрать один из них, подав в налоговый орган уведомление о выборе льготируемого объекта. Если такое уведомление подано не будет, налоговый орган сам применит льготу к тому земельному участку, сумма налога по которому больше.
Кроме того, Налоговым кодексом и местными законами устанавливаются и другие льготы. В основном они предусмотрены для разного рода организаций. Для «физиков» же есть, например, льгота, предоставляемая представителям коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока.
В целом земельный налог определяется как кадастровая стоимость с учетом вычетов, умноженная на налоговую ставку. Налоговые ставки устанавливаются местными законами.
В отношении земельных участков, предоставленных для строительства жилого дома (речь идет об индивидуальном строительстве), предусмотрена интересная особенность: если спустя 10 лет после регистрации права на землю дом еще не построен и право на него не зарегистрировано, налог надо будет платить в двойном размере – до тех пор, пока строительство не будет завершено и право собственности на дом не оформлено.
Так же, как и налог на имущество, земельный налог с 2022 года защищен от резкого увеличения. Если не изменились никакие объективные обстоятельства, например характеристики земельного участка, или не возникли основания для удвоения налога на землю под строительство, земельный налог не должен расти больше, чем на 10 % в год.
Как видите, между исчислением земельного налога и налога на имущество физических лиц много общего. Так что, если вы уже разобрались с налогом на имущество, земельный налог точно не доставит вам больших сложностей.
О транспортном налоге – глава 28 НК РФ.
О земельном налоге – глава 31 НК РФ.
О налоге на имущество физических лиц – глава 32 НК РФ.
Про федеральные, региональные и местные налоги – статьи 12, 13, 14 и 15 НК РФ.
Справочная информация по ставкам и льготам имущественных налогов – https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/tax/.
Форма выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости – Приложение 11 к Приказу Росреестра от 04.09.2020 № П/0329.
Порядок предоставления сведений из ЕГРН – статьи 62 и 63 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», Административный регламент Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по предоставлению государственной услуги по предоставлению сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости, утвержденный приказом Росреестра от 27.09.2019 № П/0401.
Форма заявления о предоставлении налоговой льготы – Приказ ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.
Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения, по которым применяется льгота или вычет, – Приказ ФНС России от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@.
Форма заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному или земельному налогу – Приказ ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.
Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения – Приказ ФНС России от 29.12.2020 № ЕД-7-21/972@.
Форма уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу – Приказ ФНС России от 26.03.2018 № ММВ-7-21/167@.