Даже в советские времена люди шили одежду, пекли торты на заказ, сидели с чужими детьми, давали уроки английского, то есть оказывали друг другу личные услуги. При этом почти никто не задумывался о том, чтобы этот доход официально где-то заявлять и платить с него налоги. Люди просто передавали деньги из рук в руки. По мере развития онлайн-банкинга передачу денег заменила пара кликов, которых хватает для перевода денег с карты на карту.
Потом государство озаботилось «теневым» сектором экономики и постаралось создать максимально благоприятные условия для легализации микробизнеса, сделав его источником налоговых поступлений. Для этого оно предусмотрело целый набор возможностей: тут тебе и самозанятость, и упрощенка, и патент – глаза разбегаются. Постепенно эти усилия начали приносить плоды: работа «вчерную» стала выходить из моды.
Впрочем, некоторых людей такое богатство выбора не привлекает, а, наоборот, отпугивает. Как выбрать: самозанятый или ИП? Упрощенка или патент? Или стоит вовсе зарегистрировать ООО? А что, если замучают проверками? Может, лучше сидеть и не высовываться, как раньше?
Рисунок 4. Перед началом работы нужно оценить все опции
Для начала разберемся, какие риски возникают, если работать по старинке, без оформления какого-либо статуса, минуя налоговую систему. Если ваши клиенты – исключительно соседи и друзья, которые всегда платят наличными, вероятность, что бизнес попадет в поле зрения контролирующих органов, не очень велика.
Но другое дело, если вы:
• размещаете информацию о своих товарах и услугах в социальных сетях и на сайтах объявлений;
• принимаете оплату на банковскую карту;
• продаете товары или услуги людям, с которыми не знакомы лично.
В этом случае риски привлечь внимание государства существенно возрастают. Например, кто-то из покупателей может оказаться недовольным и обратиться в правоохранительные или налоговые органы с сообщением, что ему не выдали чек и вообще никак не оформили покупку. Также налоговый орган может заинтересоваться регулярными поступлениями на ваш счет от широкого круга лиц на основании сведений, полученных от банка. Наконец, один из клиентов может оказаться инспектором, совершающим контрольную закупку, по результатам которой оформит акт о нарушениях.
В чем же предполагаемые нарушения состоят?
Вашу деятельность можно охарактеризовать как предпринимательскую, то есть самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Что такое «систематическое получение прибыли», закон не определяет. Но на практике повторения три и более раза достаточно для признания ваших действий систематическими. То есть, если вы трижды получили деньги на карту от разных людей, не являющихся вашими родственниками или друзьями, и при этом размещали в соцсетях объявление о продаже своих товаров или услуг, – это основания заподозрить вас в ведении предпринимательской деятельности.
При этом, если вы оказываете услуги или выполняете работы для одного постоянного клиента – организации или ИП, – с которым у вас заключен гражданско-правовой договор, такая деятельность не является предпринимательской, даже если клиент платит вам за услуги регулярно.
А что, если я просто распродаю свое имущество? Например, детские вещи, оставшиеся после того, как ребенок вырос, или домашнюю утварь при переезде? В этом случае речь идет все же не о систематической деятельности, а о разовой ситуации, если, конечно, вы не практикуете такие распродажи на постоянной основе. Даже если сделок по продаже получилось несколько, но все они совершены в пределах непродолжительного периода времени, а вы не покупали вещи специально для продажи и успели ими попользоваться в личных целях, оснований считать, что вы ведете предпринимательскую деятельность, нет. Но доход от продажи все же, возможно, придется задекларировать и уплатить соответствующие налоги (см. главу 3).
Иначе говоря, категория «предпринимательская деятельность» во многом оценочная: строгих количественных критериев в законодательстве нет.
При этом лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке. Это означает, что ведение предпринимательской деятельности можно считать законным при наличии одного из трех статусов:
• индивидуальный предприниматель (ИП);
• самозанятый;
• участник и одновременно работник (в том числе директор) организации, имеющей право на ведение коммерческой деятельности, например, общества с ограниченной ответственностью.
Ведение предпринимательской деятельности без регистрации – это правонарушение. Как минимум административное, с наказанием в виде штрафа от 500 до 2000 рублей. Но это только начало.
Если вы успели получить от своей деятельности выручку (не прибыль!) больше 2 250 000 рублей, это считается доходом в крупном размере. Это значит, что у государства есть основания для привлечения вас к уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. Тут возможны наказания в виде штрафа в размере до 300 000 рублей, либо штрафа в размере заработной платы или иного дохода за период до двух лет, либо в виде обязательных работ на срок до 480 часов, либо арест на срок до шести месяцев.
Если же вы получили от незаконной предпринимательской деятельности выручку, превышающую 9 000 000 рублей, это уже особо крупный размер с еще более серьезным наказанием.
С риском обвинения в незаконном предпринимательстве рука об руку идет риск обвинения в налоговых правонарушениях. Вам может быть доначислен НДФЛ по ставке 13 % (или больше) от суммы выручки, НДС по ставке 20 %, страховые взносы. Вы спросите, откуда такие суммы, ведь предприниматели и самозанятые могут платить всего 6 % или даже меньше от своих доходов, а НДС могут не платить вовсе?
Это так. Но только для этого ваш статус должен быть официально оформлен и выбрана соответствующая система налогообложения. Если вы пренебрегли законной возможностью использовать специальный налоговый режим, налоги для вас будут начисляться исходя из общей системы, которая предполагает расплату по полной программе.
К доначисленным суммам налогов налоговый орган добавит пени (они начисляются по ставке 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки) и штрафы.
Если неуплаченная сумма налогов и взносов (без пени и штрафов) за три года составит больше 2 700 000 рублей, возникнут основания для уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. За это преступление в качестве наказания предусмотрено даже лишение свободы.
Кроме того, есть риск привлечения к ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники.
Думаю, уже понятно, что ведение деятельности без официального оформления чревато целым букетом неприятностей. Вот уж, действительно, «на свой страх и риск». В то же время ведение деятельности официально сегодня максимально упрощено. Если бизнес невелик, услуги бухгалтера и юриста для него, скорее всего, не потребуются, отчетность формируется автоматически, суммы налогов совсем невелики, а что касается разнообразных проверок, то малый бизнес им практически не подвергается, так что административная нагрузка тоже минимальная.
Теперь, когда мы разобрались с основными аргументами в пользу ведения законной предпринимательской деятельности, пришло время поговорить о выборе статуса и системы налогообложения, различиях между статусами самозанятого и ИП, налоге на профессиональный доход, упрощенной и патентной системах налогообложения.
Что такое предпринимательская деятельность – статья 2 Гражданского кодекса РФ.
Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации – статья 14.1 Кодекса об административных правонарушениях.
Незаконное предпринимательство – статья 171 Уголовного кодекса РФ.
Понятие крупного и особо крупного размера – примечание к статье 170.2 Уголовного кодекса РФ.
Налоговые правонарушения – статьи 119 и 122 НК РФ.
Уголовная ответственность за неуплату налогов – статья 198 Уголовного кодекса РФ.