Уменьшаем налогооблагаемый доход за счет расходов на медицину, образование, благотворительность, физкультуру и спорт, а также пользуемся налоговым кэшбэком

Поговорим подробнее об уже упомянутых в главе 6 социальных вычетах.

Доходы, облагаемые по ставке 13 %, можно уменьшить на некоторые виды расходов, то есть на налоговые вычеты. Это означает, что с дохода, равного сумме вычета, можно вернуть налог, если он был уплачен ранее, либо вовсе не платить его, если вычет был заявлен до уплаты.

У всех социальных вычетов есть общие свойства:

• они не переносятся на следующий год, то есть можно уменьшить только доход того года, в котором были понесены расходы;

• неважно, кто из супругов оплатил расходы, – все их имущество по умолчанию считается общим, а вычет можно распределить между ними в любой пропорции;

• вычет предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но почти все виды социальных вычетов (кроме расходов на дорогостоящее лечение) имеют ограничение, выраженное в рублях или в процентах от дохода налогоплательщика.

Расходы на обучение

Для начала определим, расходы на чье обучение могут превратиться в налоговый вычет? Итак, это обучение:

• самого налогоплательщика;

• детей родителя-налогоплательщика в возрасте до 24 лет;

• подопечных и бывших подопечных опекуна-налогоплательщика или попечителя-налогоплательщика в возрасте до 24 лет;

• брата или сестры налогоплательщика в возрасте до 24 лет;

• с 1 января 2024 года – на супругу или супруга налогоплательщика.

По расходам, понесенным до 2024 года на обучение супруга или супруги, вычет не применяется. Впрочем, этим вычетом может воспользоваться сам обучающийся супруг или супруга при условии, что у него есть доход, облагаемый по ставке 13 %.

При заявлении вычета на собственное обучение его форма может быть любой, в том числе заочной. При этом по расходам на обучение детей, подопечных, братьев, сестер и супругов вычет применяется только при обучении по очной форме. Так или иначе, чтобы получить вычет, проследите, чтобы форма обучения была указана в договоре или отдельной справке, выданной учебной организацией.

Для заявления о вычете вам понадобятся следующие документы:

• договор на оказание образовательных услуг с указанием реквизитов лицензии на образовательную деятельность, а лучше – с приложенной копией лицензии;

• документ, подтверждающий оплату обучения налогоплательщиком или его супругом;

• свидетельство о рождении ребенка – при оплате обучения ребенка; документ, подтверждающий опеку или попечительство – при оплате обучения подопечного; свидетельства о рождении брата или сестры и самого налогоплательщика – для подтверждения родства, если оплачено обучение брата или сестры; свидетельство о браке – если речь об обучении супруга или супруги;

• соглашение о распределении суммы вычета с супругом;

• если услуги оказывает иностранная образовательная организация, понадобятся документы, подтверждающие ее статус в соответствии с законодательством государства этой организации.

Помните, если ребенок (подопечный, брат, сестра) самостоятельно вносит деньги за свое обучение, вы не сможете воспользоваться вычетом, даже если эти деньги ваши. То же касается оплаты за счет средств материнского капитала – вычет заявить в этом случае также не получится.

С 1 января 2024 года образовательные организации предоставляют сведения о расходах налогоплательщиков на обучение в налоговые органы в электронном виде. Через 20 рабочих дней эта информация должна появляться в личном кабинете налогоплательщика. В этом случае предоставлять в налоговую документы, подтверждающие расходы, не надо.

Расходы на лечение

На чье лечение можно понести расходы для заявления вычета:

• свое собственное;

• супруга или супруги;

• родителей;

• детей, в том числе усыновленных, в возрасте до 18 лет, либо до 24 лет, если они учатся очно, а с 2025 года, если ребенок недееспособный, то независимо от его возраста;

• подопечных в возрасте до 18 лет, либо бывших подопечных – до 24 лет, если они учатся очно.

Кроме расходов собственно на медицинские услуги, можно также заявить расходы:

• на приобретение лекарств, если они назначены лечащим врачом;

• на уплату страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования своего или всех перечисленных выше родственников.

Для заявления вычета на лечение вам понадобятся:

• договор на оказание медицинских услуг с указанием реквизитов лицензии на медицинскую деятельность, а еще лучше с приложенной копией лицензии;

• справка от медицинской организации об оплате медицинских услуг (чеки или другие документы на оплату не нужны). Такая справка выдается медицинскими организациями по запросу пациента. Если документы для подтверждения вычета подаются в налоговый орган в электронном виде, справка по расходам на лечение тоже может быть электронной (если же документы подаются на бумаге, понадобится оригинал справки);

• чеки на покупку лекарств и рецепт врача;

• документы, подтверждающие родство с тем, за кого проведена оплата, либо свидетельство о браке;

• соглашение о распределении суммы вычета с супругом или супругой.

Как и образовательные организации, медицинские организации с 2024 года сами направляют сведения о расходах на медицинские услуги в налоговую. Проверить это можно в личном кабинете. При этом расходы на приобретение лекарств по-прежнему придется подтверждать.

Существует перечень видов дорогостоящего лечения, утвержденный постановлением Правительства РФ. В него входят, например, установка зубных имплантов, лечение бесплодия методом ЭКО и многое другое. Вычет на эти виды лечения применяется без ограничений по сумме. В справке, выданной медицинской организацией, расходы на дорогостоящее лечение должны быть выделены отдельно.

Расходы на физкультуру и спорт

Можно применить вычет на сумму расходов на физкультурно-оздоровительные услуги, если эти услуги оказаны:

• самому налогоплательщику;

• детям в возрасте до 24 лет (для налогоплательщика-родителя);

• подопечным и бывшим подопечным в возрасте до 24 лет (для налогоплательщика-опекуна или попечителя).

Чтобы воспользоваться этим видом вычета, необходимо соблюсти два условия:

1) Услуги должны соответствовать утвержденному правительством перечню. Он весьма короткий и содержит максимально обобщенные формулировки вроде: «Физкультурно-оздоровительные услуги по физической подготовке и физическому развитию». Если у вас есть возможность повлиять на содержание договора со спортивной организацией, лучше, чтобы в нем фигурировали именно они.

2) Исполнителем услуг должна быть организация, включенная в перечень физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности. Такой перечень публикуется на сайте Минспорта.

Для заявления вычета понадобятся:

• договор на оказание физкультурно-оздоровительных услуг;

• документы, подтверждающие оплату услуг (не поручайте внесение оплаты за занятия ребенку или бабушке, иначе вычет заявить не получится);

• свидетельство о рождении ребенка, если оплата произведена за ребенка, или документы об опекунстве (попечительстве), свидетельство о браке;

• соглашение о распределении суммы вычета с супругом или супругой.

Физкультурно-спортивные организации с 2024 года тоже подключены к системе предоставления данных налоговым органам в электронном виде, так что собирать чеки больше не нужно.

Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственным пенсионным фондом (вычет действует до 2025 года, далее на такие взносы можно будет уменьшать доход в ином порядке – через вычет на долгосрочные сбережения, см. главу 7).

Их можно заявить к вычету, если договор заключен в пользу самого налогоплательщика, членов его семьи или кого-то из близких родственников, а также детей-инвалидов, находящихся под опекой или попечительством.

Взносы по договорам добровольного пенсионного страхования

Договор должен быть заключен в свою пользу, то есть с условием получения пенсионных выплат самим налогоплательщиком, либо в пользу супруга (супруги), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных или находящихся под опекой или попечительством).

Взносы по договорам добровольного страхования жизни

Тут действует то же условие, что и для договоров добровольного пенсионного страхования.

Для договоров добровольного страхования жизни есть еще одно условие получения вычета: договор должен быть заключен на срок не меньше пяти лет.

Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию

В этом случае речь идет лишь о расходах, понесенных налогоплательщиком на свою собственную пенсию. Для заявления вычета вам понадобятся документы, подтверждающие оплату взносов, или справка, выданная налоговым агентом (чаще всего работодателем), если он перечисляет за вас взносы, удерживая их из ваших доходов.

Страховые организации и негосударственные пенсионные фонды, как и медицинские, образовательные и физкультурно-спортивные организации, тоже с 2024 года предоставляют в налоговые органы сведения о расходах налогоплательщиков, по которым можно получить социальные вычеты.

Расходы на прохождение независимой оценки квалификации

Этот вид расходов может быть принят к вычету, только если речь идет о деньгах, потраченных на оценку квалификации налогоплательщика, а не, например, его родственников.

Внимание! Для всех перечисленных вычетов есть общее ограничение: их можно заявить в общей сумме не больше 120 000 рублей в год, а по расходам, понесенным начиная с 2024 года, – 150 000 рублей. Это общая сумма для всех перечисленных видов расходов. Исключения составляют:

• Расходы на обучение детей: эта сумма составляет 50 000 рублей на каждого ребенка, а с 2024 года – 110 000 рублей. Если вычет заявляют оба родителя, то сумма их вычетов не может быть больше 50 000 или 110 000 рублей на одного ребенка;

• Дорогостоящее лечение по утвержденному правительством перечню: расходы по нему, как вы уже знаете, заявляются без ограничений.

Например, если в прошедшем году вы понесли расходы и на лечение, и на обучение, и на уплату дополнительных взносов на пенсию, так что общая сумма всех этих расходов превысила 150 000 (120 000 – до 2024 года) рублей, вы сами можете выбрать, по каким именно расходам заявить вычет, чтобы не превысить лимит.

Пример.

Ксения за 2023 год потратила на обычное (не дорогостоящее) лечение, свое и детей, 150 000 рублей, а также заплатила 100 000 рублей за обучение одного ребенка и 30 000 – за второго. Вычет, на который она может претендовать, будет таким: 120 000 (лечение в размере предельной суммы) + 50 000 (предельный размер вычета на обучение одного ребенка) + 30 000 (фактическая сумма расходов на второго ребенка, потому что она не превышает лимит) = 200 000 рублей. Таким образом, Ксения может вернуть 200 000 * 13 % = 26 000 рублей налога.

Расходы на благотворительность

Это еще один вид социального вычета. Налогооблагаемый доход можно уменьшить на размер пожертвований, которые вы сделали за год. Пожертвования – это дарение, но не просто так, а в общественно полезных целях. Лучше, чтобы в платежных документах было прямо указано, что вы делаете именно пожертвование. При этом пожертвованием могут быть не только деньги, но и вещи, и имущественные права.

Для применения вычета получателем пожертвования должна быть:

• благотворительная организация;

• социально ориентированная некоммерческая организация;

• некоммерческая организация, которая ведет деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

• религиозная организация.

При этом к некоммерческим организациям относятся в том числе государственные и муниципальные учреждения. Так что, если вы, например, дарите школе новую электронную доску или учебные пособия, это тоже пожертвование.

Для вычета по благотворительности действует свое ограничение: его сумма не может быть больше 25 % от налогооблагаемого дохода, хотя в некоторых случаях, если это предусмотрено региональным законом, предельный размер вычета может достигать 30 %.

Как воспользоваться социальным вычетом?

1. Стандартный способ, которым можно воспользоваться применительно к любому вычету, – сдать налоговую декларацию по итогам года (про представление налоговой декларации и ее проверку мы подробнее поговорим в третьей части книги).

2. Для расходов на лечение, обучение и физкультурно-оздоровительные услуги можно, не дожидаясь конца года, в котором понесены расходы, обратиться в налоговый орган с заявлением о подтверждении вычета, приложив необходимые документы. Не позднее, чем через 30 календарных дней, налоговый орган выдаст подтверждение права на вычет. С ним можно будет обратиться к своему работодателю, который и предоставит вычет.

3. Начиная с расходов 2024 года для затрат на лечение, обучение, пенсионные взносы и физкультурно-оздоровительные услуги действует упрощенный порядок применения вычетов. Для этого организация, оказывающая услуги, должна предоставить данные о расходах налоговому органу. Налогоплательщик сможет увидеть эти сведения в личном кабинете. Там же по итогам года появится опция подать заявление о применении вычета в упрощенном порядке (так же, как и по вычету по покупке жилья или по средствам, внесенным на ИИС). Если данные по какой-то причине не поступят своевременно в налоговый орган, придется воспользоваться одним из первых двух вариантов.

Налоговый кэшбэк

Начиная с 2026 года появляется еще одна возможность получить налоговую выгоду: налоговый кэшбэк. Он заключается в праве малообеспеченных семей с как минимум двумя детьми вернуть часть уплаченного за прошедший год НДФЛ. Налог можно вернуть в части, превышающей налог, исчисленный по ставке 6 % без учета налоговых вычетов.

Впервые можно будет вернуть налог за 2025 год, подав соответствующее заявление с период с 1 июня по 1 октября 2026 года. Далее это право можно будет реализовывать ежегодно. Подать заявление о возврате налога может каждый из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей) при соблюдении следующих условий:

• родитель (усыновитель, опекун, попечитель), претендующий на выплату, – гражданин РФ и налоговый резидент, работал и платил НДФЛ в России;

• у него двое или больше несовершеннолетних детей и (или) детей в возрасте до 23 лет, если они учатся по очной форме обучения. Дети должны быть гражданами России, постоянно проживать в России и не состоять в браке;

• среднедушевой доход семьи за год не выше 1,5 прожиточных минимумов на душу населения, установленных в регионе прописки или фактического проживания. Все доходы семьи за год надо сложить, разделить на 12 и разделить на количество членов семьи. Какие именно доходы надо учитывать, должно установить Правительство РФ; на момент написания книги соответствующий перечень еще не утвержден;

• дополнительно Правительство РФ установит ограничения по движимому и недвижимому имуществу, которое может принадлежать членам семьи, чтобы иметь право на выплату.

Пример.

В Московской области, где в 2024 году прожиточный минимум на душу населения равен 18 296 рублей[23], суммарный доход семьи с двумя детьми не должен быть выше примерно 110 000 рублей в месяц, чтобы соответствовать условиям для получения кэшбэка. При доходе 100 000 рублей в месяц на семью вернуть такая семья сможет около 80 000 рублей налога за год. Расчет сделан исходя из того, что родители никакими налоговыми вычетами, кроме стандартных на детей, не пользовались и со всех доходов уплачивали НДФЛ. Если родители с части доходов не платили НДФЛ (например, пользовались вычетами на лечение или обучение), то, соответственно, сумма возврата будет меньше.

Для самостоятельного изучения:

Социальные вычеты – статья 219 НК РФ.

Виды лечения, расходы на которое учитываются без ограничений, – Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458.

Виды физкультурно-оздоровительных услуг, по которым можно заявить вычет, – Перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 № 2466-р.

Про публикацию перечня физкультурно-спортивных организаций – письмо ФНС России от 8 февраля 2022 г. № БС-4-11/1393.

Кто такие близкие родственники – статья 14 Семейного кодекса РФ.

Форма справки налогового агента, подтверждающая перечисление дополнительных взносов на накопительную пенсию, – приказ ФНС России от 2 декабря 2008 г. № ММ-3-3/634@.

Что такое независимая оценка квалификации – статья 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации».

Что такое пожертвования – статья 582 Гражданского кодекса РФ.

Про вычет в упрощенном порядке – статья 221.1 НК РФ.

Про налоговый кэшбэк – Федеральный закон от 13.07.2024 № 179-ФЗ «О ежегодной семейной выплате гражданам РФ, имеющим двух и более детей».