Будем честны, артисты, как и другие творческие люди, по большей части недисциплинированны и им не особо хочется забивать голову всякими вещами вроде документооборота, договоров и бухгалтерии. Мой знакомый артист-сонграйтер, когда слышит от меня пару-тройку уточняющих вопросов относительно будущей сделки, сначала глубоко вздыхает, а потом уходит «на подумать» на месяц – настолько его утомляют все эти юридические тонкости. Оно и понятно: у каждого своя задача. И задача менеджмента артиста – организовать бизнес наиболее выгодным и оптимальным способом. Как говорил вокалист Talking Heads Дэвид Бирн в своей книге «Как работает музыка»:
«Музыкант, который не занимается своим бизнесом, довольно скоро обнаружит, что никакого бизнеса у него по сути и нет»[52].
Большинство начинающих артистов игнорируют легализацию и тянут до последнего, пока какой-нибудь крупный партнер не откажется с ними работать по причине отсутствия бизнес-статуса – компании или индивидуального предпринимателя. Многие вообще считают, что не должны ничего государству, однако кидать деньги им на банковскую карту или давать наличные никто не будет. Сейчас далеко не 1990-е, и индустрия давно привыкла работать по «белой схеме». Ну, по крайней мере в большинстве случаев.
Как и любое другое дело, бизнес артиста как автора или исполнителя требует внимательного отношения с юридической и финансовой сторон. Большинство сходятся во мнении, что артисту оптимальнее зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) – это форма ведения бизнеса без образования компании. Регистрацией у нас в стране занимаются налоговые органы. Вам понадобится заполненное заявление по определённой форме, копия паспорта и квитанция об оплате госпошлины. Кроме того, при наличии аккаунта можно подать документы в электронной форме через Портал госуслуг (https://www.gosuslugi.ru/). Советую освоить все доступные электронные ресурсы, включая кабинеты пользователя в налоговой службе, Социальном фонде России и др., поскольку они заметно экономят вам время, а порой и деньги.
Вести предпринимательскую деятельность в качестве ИП могут совершеннолетние (то есть достигшие 18 лет) граждане, не имеющие психических и других заболеваний, влияющих на дееспособность (а для некоторых видов деятельности еще и не имеющие судимости). Если артист достиг 14 лет, то он может зарегистрировать ИП с согласия родителей или иных законных представителей или получив эмансипацию – признание полной дееспособности органами опеки или судом. Кроме того, если вас угораздило жениться /выйти замуж до 18 лет (при этом тоже надо получить согласие от органов власти), вы тоже стали полностью дееспособным и, как следствие, можете иметь статус ИП.
Кстати говоря, о подписании сделок несовершеннолетними. Учитывая, что музыкальная индустрия «молодеет» (Билли Айлиш выпустила альбом в 17 лет, а первый сингл вышел, когда ей было 13 лет), встает вопрос: а нужно ли привлекать родителей к подписанию сделок? Российский закон говорит, что дети с 14 до 18 лет могут осуществлять права автора произведения науки, литературы или искусства, изобретения или иного охраняемого законом результата своей интеллектуальной деятельности. А вот если ребенку меньше 14 лет, то тут без подписи родителя не обойтись. Оплошность с отсутствием такой подписи сыграла не в пользу лейбла Columbia, когда в октября 1962 года новый менеджер Боба Дилана Альберт Гроссман пришел торговаться с руководством лейбла по поводу продления сделки с артистом. Так вышло, что первый контракт Дилана с компанией должен был быть одобрен кем-то из его родителей. Однако Дилан не хотел этого и соврал, что был сиротой, и на эту формальность просто закрыли глаза, подписав сделку с 20-летним артистом (в то время возраст совершеннолетия составлял 21 год)[53]. Поэтому у Гроссмана были очень хорошие козыри в переговорах на продление сделки с лейблом. Если вы решились подписаться на какой-то из иностранных мейджеров, будьте готовы, что если вам от 14 и до 18 лет, могут попросить привести родителей, и в договоре будет стоять отдельная графа для подписи мамы или папы. Все для того, чтобы перестраховаться – согласно директивам из американских хед-офисов, в Америке в разных штатах разные возрастные цензы для несовершеннолетних.
Давайте попытаемся рассчитать выгоды артиста при ведении бизнеса как ИП и как обычное физическое лицо. Представим, что Артист заключает сделку с Лейблом и переносит к нему свой бэк – каталог из двух альбомов. Это стандартная лицензионная сделка на цифровую дистрибуцию музыкального контента, то есть на распространение посредством стриминга и скачиваний. Финансовые условия сделки (revenue share) – 80/20 (Артист/Лейбл) от чистого дохода Лейбла от использования контента Артиста. Предположим, что за прошедший год каталог Артиста заработал 1,5 миллиона рублей, из которых после уплаты налогов и других необходимых платежей 250 тысяч Лейбл оставляет себе, а оставшийся 1 миллион рублей нужно выплатить Артисту. Заранее оговорюсь, что по легенде, этот 1 миллион рублей – единственный сумма, полученная Артистом за год.
Вариант № 1: Артист – обычное физическое лицо
Термин «физическое лицо» означает любого реального человека, который имеет права и обязанности уже на основании факта своего существования. Согласно налоговому законодательству, Лейбл как налоговый агент (лицо, обязанное в соответствии с законом заплатить налог за другое лицо) должен удержать из суммы вознаграждения Артиста и заплатить в бюджет государства 13 % налога на доходы физических лиц (НДФЛ). И это только базовая ставка. С 2025 г. в России установлена прогрессивная шкала ставок НДФЛ: чем больше вы зарабатываете, тем выше у вас становится ставка налога. Это налог, который платим все мы, если работаем по трудовому договору, однако его уплату мы особо не ощущаем, поскольку наш работодатель до перечисления зарплаты платит его за нас, и на руки нам поступает «чистая» сумма заработной платы после вычета всех налогов. НДФЛ исчисляется и в отношении выплат по гражданско-правовому договору, которым является лицензионный договор Артиста с Лейблом на цифровую дистрибуцию.
Кроме того, Лейбл выступает страхователем Артиста (лицом, обязанным застраховать Артиста в силу требований закона), и обязан начислить на этот 1 млн рублей и заплатить из СВОИХ денег страховые взносы в Социальный фонд России[54] – 30 % от суммы выплаты. Страховые взносы в этот фонд призваны гарантировать социальное обеспечение Артиста: будущие выплаты по старости (пенсия), выплаты по беременности и родам и получение медицинской помощи.
Итак, Лейбл вынужден вычесть из 1 000 000 рублей НДФЛ:
1 000 000 рублей – 130 000 рублей (НДФЛ) = 870 000 рублей.
Однако он не жаждет платить за Артиста страховые взносы из своих средств и наверняка включит в договор условие о том, что на эти суммы он уменьшит Артисту роялти. Поэтому из 870 000 рублей мы еще вычитаем взнос на пенсионное страхование (ОПС)(22 % от суммы), взнос на медицинское страхование (ОМС) (5,1 % от суммы) и взнос на социальное страхование (ОСС) (2,9 % от суммы).
870 000 рублей – 220 000 рублей – 51 000 рублей – 29 000 рублей = 570 000 рублей
В итоге, Артист на руки получит 570 000 рублей своих роялти, а это почти половина того, что у него было до вычета и уплаты всех налогов и страховых взносов. Зато он будет чист перед законом и сможет смело претендовать на пенсию в будущем.
Вариант № 2: Артист – индивидуальный предприниматель (ИП) на УСН
А теперь представим ту же ситуацию, но наш Артист перед подписанием договора зарегистрировался как ИП и при регистрации выбрал упрощенную систему налогообложения (УСН) (с объектом «доходы»). Если вдруг вы забыли выбрать режим при регистрации, у вас еще есть в запасе 1 месяц, чтобы подать уведомление о переходе на УСН в ваш территориальный налоговый орган. Впоследствии, поработав на этом режиме, вы можете сменить налоговый режим, также заранее подав заявление в налоговую. Упрощенная система налогообложения (УСН) – удобный и экономичный режим налогообложения, который заменяет артисту уже упомянутый нами НДФЛ, а также некоторые иные налоги. Преимущества такого режима заключаются в низкой налоговой нагрузке по сравнению с общим режимом налогообложения, простоте ведения налогового учета и небольшом объеме отчетности. Честно говоря, предпринимателей на общем режиме налогообложения я в своей практике никогда не встречал, поскольку такой статус предполагает полное бухгалтерское сопровождение и частую отчетность, что многим ИП не по карману.
На «упрощёнке» можно выбрать объект налогообложения – «доходы» либо «доходы минус расходы». Если вы выбрали «доходы» – то будете платить 6 % с любых сумм, поступивших вам на счет, если же «доходы минус расходы» – то ставка налога будет составлять 15 %. Это стандартные ставки налога, которые могут быть изменены региональными властями. В период применения УСН вам следует соблюдать ограничения по доходам, численности сотрудников (при наличии) и некоторые другие. В большинстве случаев предприниматели выбирают объект «доходы» и платят 6 процентов, ибо никто не хочет заморачиваться с правильным учетом расходов.
В данном случае Лейбл и Артист – два равноправных субъекта музыкального рынка – коммерсанты, чья деятельность направлена на получение прибыли. Лейбл перечисляет чистое вознаграждение Артисту в размере 1 миллиона рублей, не уплачивая за него никакие налоги или взносы. Одна очень приятная «плюшка» для Артистов заключается в уменьшении своих доходов на расходы по страховым взносам. То есть перед тем, как высчитать 6 % с доходов, Артист вычитает уплаченную сумму страховых взносов и только потом применяет ставку и уплачивает налог.
Получается следующий алгоритм действий. Артист-ИП должен:
• заплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за себя.
В 2025 году фиксированный размер таких взносов составляет 53 658 рублей. И поскольку наш Артист заработал сумму выше 300 000 рублей, то ему еще нужно заплатить дополнительно 1 % с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей = 7 000 рублей.
Итого: 53 658 рублей + 7 000 рублей = 60 658 рублей;
• исчислить 6 % налога по УСН с этой суммы (рассчитывается от изначальной суммы) = 60 000 рублей.
Но ведь мы помним про право на уменьшение суммы доходов на сумму уплаченных страховых взносов. И поскольку сумма взносов превысила сумму исчисленного налога, то сумма налога по УСН к уплате – 0 рублей. Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ИП платить не обязан, но может это делать добровольно.
Итого: у Артиста остается 1 000 000 рублей на руках.
Вариант № 3: Артист – применяющий налоговый режим «Налог на профессиональный доход»
Экспериментальный налоговый режим под названием «Налог на профессиональный доход» (НПД) был введен в 2019 году в четырех регионах России, а с 1 июля 2020 года стал применяться повсеместно на всей территории страны. Целью установления этого налога было выведение из тени лиц, которые фактически получали доходы, при этом не уплачивая налоги в бюджет. НПД могут применять как простые граждане, так и лица, зарегистрированные в качестве ИП (в народе лица, применяющие такой режим, получили название «самозанятые»). Зарегистрироваться в качестве «самозанятого» можно через специальное приложение «Мой налог», на сайте ФНС России, через банк или портал Госуслуг. Ставка НПД аналогична ставке УСН (доходы) – вы будете платить 6 % (для доходов, поступивших от компаний и предпринимателей) или 4 % (для доходов, полученных от граждан). Закон гарантирует, что указанные ставки не могут меняться до конца 2028 года, поэтому хочется верить, что «самозанятым» пока можно стабильно планировать свою деятельность. При этом артисту не требуется вести бухгалтерский учет, а все платежи можно проводить через приложение, установленное на мобильный телефон или планшет. Также возможно сделать автоматическую уплату налога в приложении. Вместе с тем есть ограничения по сумме получаемых доходов: они не должны превышать 2,4 млн рублей в год, кроме того, артист не вправе нанимать к себе людей по трудовому договору. И при этом артисту можно не платить страховые взносы в СФР и ФОМС – взносы на пенсионное страхование являются добровольными, а медицинское обеспечение уже покрыто уплатой «самозанятого налога».
Артист при поступлении к нему денежных средств, по сути, не должен ничего делать. Налоговые органы сами через приложение увидят доходы и спишут необходимую сумму налога. В нашем случае, Артист, получая 1 млн рублей, заплатит 60 000 рублей налога в бюджет, тем самым исполнив все свои налоговые обязательства перед государством. Оставшаяся на руках Артиста сумма – 940 000 рублей – полностью поступает в его распоряжение.
При этом стоит отметить, что НПД выгоден на старте карьеры артиста, когда у него еще нет своей команды в виде менеджера, юриста, бухгалтера, PR-команды, а доходность музыкального проекта еще не так высока. Если его доходы превысят планку в 2,4 млн рублей в год, ему придется перейти на иной режим налогообложения (чаще всего УСН).
Таким образом, статус индивидуального предпринимателя – разумное и выгодное решение как для артиста, так и для его партнеров. А к выбору режима налогообложения нужно подходить с учетом финансового статуса артиста и его организационных ресурсов.
Общество с ограниченной ответственностью (ООО), несмотря на кажущуюся солидность, часто становится неоправданно сложным решением для большинства артистов, тем не менее она тоже возможна. В минусы ООО как формы организации бизнеса можно записать более высокую налоговую и административную нагрузку, а также сложность и длительность регистрации. Скорее такая форма подойдет музыкальным коллективам, состоящим из нескольких человек. Участники группы в таком случае могут выступить учредителями и избрать из своего состава руководителя компании. Так, например, Рома Билык (вокалист группы «Звери») учредил ООО «Звери», а Александр Васильев – ООО «Сплин».
В ряде случаев артисты-авторы даже передают этой компании в порядке отчуждения свои права на музыку. Таким образом, права на контент находятся в руках компании, и уже она заключает сделки по коммерциализации музыкального контента. Руководителем компании артисты-учредители могут выбрать одного из их числа, либо просто нанять человека, которому доверяют. Вместе с тем, открытым остается вопрос о принадлежности этих самых исключительных прав в случае ликвидации компании (особой процедуре, когда компания перестает существовать).
Почему такая схема с организацией компании и передачи ей всех прав может обернуться потерей всей вашей интеллектуальной собственности, ярко показывает случай с ливерпульской четверкой. В далеком 1963 году менеджер The Beatles Брайан Эпстайн, издатель Дик Джеймс, и Джон Леннон с Полом Маккартни учредили компанию Nothern Songs для управления авторскими правами на песни, написанные Ленноном и Маккартни. Авторский дуэт думал, что они будут владеть компанией полностью, однако в итоге им дали лишь по 20 % – видимо, плохо читали договоры. Оставшиеся 50 % принадлежали Дику Джеймсу и его партнеру по бизнесу Чарльзу Сильверу, а 10 % отдали Эпстайну. Сделки на паблишинг по британскому законодательству предусматривали передачу копирайта (отчуждение исключительного права), поэтому правообладателем фактически стала учрежденная компания. После того, как компанию вывели на биржу с целью сокращения налогового бремени, доля Леннон-Маккартни вообще снизилась до 30 % (по 15 % каждому), Джеймс и Сильвер (который также был главой компании) – получили 37, 5 %, а Старр и Харрисон по 1,6 % каждый. Продолжение этой истории еще интереснее: в 1967 году бóльшая доля компании была продана ATV Music Publishing, а два года спустя битлы продали оставшиеся доли. В 1982 году в процессе записи совместных песен с Майклом Джексоном Маккартни, по легенде, дал будущему королю поп-музыки бизнес-совет: «Покупай авторские права!» Ну, собственно, он им и воспользовался, купив в 1985 году компанию ATV Music Publishing, а заодно и авторский каталог ливерпульской четверки. Надо ли говорить, что после этого отношения сэра Пола и короля поп-музыки ухудшились?
Подобные истории служат убедительным напоминанием о том, как важно тщательно прорабатывать учредительные документы и условия владения правами в компании, чтобы избежать неожиданных потерь контроля над собственным творчеством.
Российские реалии бизнеса таковы, что вашу компанию могут элементарно «рейдернуть» или использовать другие корпоративные мошеннические схемы с целью завладения вашими правами. Увы, подобные случаи до сих пор встречаются. Надежнее, когда права остаются у вас лично, и лишь вы можете выдавать лицензии на музыку.
Нужен ли артисту юрист и бухгалтер?
Как и любой другой бизнес, музыкальная индустрия имеет свою специфику, поэтому советую искать юриста, специализирующегося в первую очередь на интеллектуальной собственности, и на музыкальной индустрии, в частности. Не стоит обращаться к знакомым юристам, которые занимаются земельным правом или семейными спорами. Мы, юристы, обладаем специализацией, и бывает, что кто-то профи в патентном праве, а кто-то всю жизнь работает исключительно с регистрацией товарных знаков. Безусловным плюсом будет опыт работы на лейбле, в музыкальном издательстве или иной связанной с музыкой компанией. Банально, но здесь все как и с врачами: вы ведь не пойдете с зубной болью к неврологу.
На старте карьеры финансовые возможности артиста, как правило ограничены, и перспектива значительных трат на юридическую помощь может вызывать опасения. Но поверьте, большинство юристов готовы пойти на встречу и согласиться на меньший гонорар или отсрочку оплаты – например, до момента получения аванса от лейбла. Мое мнение: лучше потратить небольшую сумму до заключения сделки, чем потом выложить десятки тысяч за расторжение договора в судебном порядке.
Юристов можно найти в различных рейтингах, например «Pravo.ru–300», который ежегодно формирует портал Право. ру, но будьте готовы к тому, что ценник юридической консалтинговой компании будет выше, нежели у частного лица. Международные рейтинги Chambers и Legal 500, а также российский бизнес-издатель «КоммерсантЪ» – тоже хорошие источники поиска специалистов. Частных юристов рекомендую также искать через Сообщество юристов музыкальной индустрии (ЮМИ) (@musiclawyers) – активное профессиональное сообщество, функционирующее главным образом в Telegram, где участники обмениваются знаниями, актуальными материалами и событиями в сфере музыкального права. Конечно, отлично работает и «сарафанное радио» – рекомендации коллег по цеху и нетворкинг часто приводят к самым надежным контактам.
С развитием деятельности вам скорее всего понадобятся услуги профессионального бухгалтера. Гонорары за стадионные туры, многомиллионные стриминговые потоки, доходы от мерчандайзинга и синхронизаций – такие денежные потоки потребуют не просто учета, а стратегического управления. В этом случае бухгалтер становится не просто человеком для отчётности, а ключевым советником в вопросах оптимизации налогообложения и финансовой безопасности. В целом можно обойтись и специалистом на аутсорсе (вместо принятия в штат), который будет раз в квартал – формировать и сдавать за вас отчетность, а также уплачивать все необходимые налоги, сборы и страховые взносы. Но впоследствии, вам может понадобится углублённая экспертиза в налоговом законодательстве (например, чтобы правильно провести концертную сделку за рубежом или получать авторские вознаграждения из разных стран). Искать таких специалистов лучше через знакомых артистов, и тут порой важно, чтобы он обладал экспертизой именно в учете объектов интеллектуальной собственности.