Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

– объект налогообложения;

– налоговая база;

– налоговый период;

– налоговая ставка;

– порядок исчисления налога;

– порядок и сроки уплаты налога.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Система налогов – совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-экономическим и правовым единством.

Система налогов в Российской Федерации определена в гл. 2 НК РФ. Все налоги делятся на федеральные, региональные и местные. Федеральные вносятся в федеральный бюджет, региональные – в бюджеты республик, краев, областей, городов федерального значения, а местные – в бюджеты городов, сёл, деревень, административных округов, городов федерального значения.

К федеральным налогам относят:

– налог на добавленную стоимость (НДС). Его суть в том, что торговец приобретает товар у производителя или оптовика за одну цену, а продает населению за другую. Разница между покупной и продажной ценами облагается НДС;

– акцизы – это налог, уплачиваемый однократно при выпуске в оборот каждой единицы товара, которое государство признает подакцизным. Как правило, оплата акциза производится посредством приобретения специальной полоски бумаги, защищенной от подделки, – акцизной марки. Она наклеивается прямо на товар: пачку сигарет, бутылку алкоголя и т. д. Торговля подакцизными товарами без наклеенных акцизных марок наказывается;

– подоходный налог (правильно называется «налог на доходы физических лиц», НДФЛ). В обиходе встречается упоминание некоего «налога на наследство» – такого налога нет, имеется ввиду тот же НДФЛ, т. к. получение наследства образует доход. Суть этого налога в том, что, получая доход (заработную плату, выручку от продажи недвижимости и т. п.), гражданин должен часть полученных денег (сейчас это 13 %) внести в бюджет;

– налог на прибыль – его платят юридические лица. Встречается также термин «налог на ценные бумаги» – такого налога не существует, имеется в виду налог на прибыль от продажи ценных бумаг;

– налог на добычу полезных ископаемых;

– водный налог – за пользование водными объектами;

– сборы за пользование объектами животного мира;

– налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;

– государственная пошлина – это специфический вид налога, который лицо платит в связи с получением некоторых государственных услуг. Например, некто купил квартиру, и ему нужно зарегистрировать эту сделку, без чего сделка не будет считаться совершенной, а для того, чтобы государственный регистратор совершил запись о регистрации права и выдал документы о регистрации, ему нужно предъявить квитанцию об оплате госпошлины.

Региональные налоги:

– налог на имущество организаций;

– налог на игорный бизнес;

– транспортный налог.

Местные налоги:

– земельный налог – платеж с собственников земельных участков;

– налог на имущество физических лиц (т. е. за квартиру, автомобиль и т. п.);

– торговый сбор – платеж за право торговать в течение определенного периода.

Налоги бывают двух видов: прямые и косвенные. Различие между ними в том, что платеж по косвенному налогу включается в цену товара. Косвенных налогов только два: акциз и НДС. Все остальные налоги – прямые.